在审计领域，会计信息化使审计信息、审计方法、审计技术发生了根本性变化，传统的审计方式和手段已不能适应会计信息电子化的形势，为全面加强部队建设更好发挥审计监督作用，进一步提高审计质量和工作效率，规避审计风险，笔者针对消防部队审计状况，提出了计算机联网审计软件开发的设想。
一、项目的开发背景及公安消防部队审计现状
(一)项目开发背景
随着计算机和网络技术的快速发展，信息时代已经到来，在审计领域，会计信息化使审计信息、审计方法、审计技术发生了根本性变化，传统的审计方式和手段已不能适应会计信息电子化的形势，如何不辜负各级党委领导对审计工作的希望，切实在全面建设小康社会、全面加强部队建设等方面更好发挥审计监督作用，是摆在审计部门面前的首要课题。按照国家审计署审计信息化发展规划，审计信息化应逐步形成“预算跟踪+联网核查”的审计模式，实现审计监督的“三个转变”，即从单一事后审计转变为事后审计与事中审计相结合，从单一静态审计转变为静态审计与动态审计相结合，从单一现场审计转变为现场审计与远程审计相结合的总体要求，进一步提高审计质量和工作效率，规避审计风险，切实发挥审计部门“出效益、保廉政、促管理”作用。在此背景下，笔者认为应该把审计信息化建设纳入部队建设的重要议事日程，并提出了依托公安三级网络构建审计信息化平台的构想，通过研发审计软件推动全省消防部队审计工作的全面发展，不断加强审计监督，实现审计工作的信息化、网络化建设。
(二)公安消防部队审计现状
经过调查研究，公安消防部队主要设有公安部消防局、省总队两级审计机构，市支队没有审计机构，仅有部分专兼职审计员，存在着监督网络不健全，审计人员偏少、审计任务繁重、审计资源整合度不高的问题，计算机辅助审计和运用网络远程审计作业与管理的现代审计基本没有开展。尤其是消防部队财务信息化建设走在审计信息化建设的前列，早在十年前就开始使用会计软件进行核算与管理，而长期以来审计人员采用老式的审计查帐方法，不仅审计工作效率和质量较低，而且对审计工作风险的预见和控制程度不高，迫切需要以先进的审计信息化系统改变审计工作现状。
(三)公安消防部队审计信息化建设可行性分析
1.硬件环境
目前全国公安消防总队以上专职审计人员全部实现人手一台微机或笔记本电脑的配备，部分总队、支队专兼职审计人员实现了笔记本、台式机双配备，具备外出就地审计和在办公室远程审计的基础。尤其是近几年来，公安消防部队实施科技强警战略，加大了对基层基础设施建设的投入，各消防总队、支队硬件环境良好，拥有专用计算机机房和专用软件服务器，并且有专人负责管理，具有较高的稳定性和安全性。
2.软件和网络环境
各总队服务器软件平台主要依托Windows Server操作系统，数据库采用SQL Server2000数据库系统。单机主要采用windows xp或windows 2000操作系统。各消防总队网络运行依托公安三级网络，省、市、县网络健全，基于BS架构的办公网络系统依托三级网运行良好，各总队自行开发的基于cs架构的消防业务相关软件也在正常运行。总队级软件环境和网络环境已经十分稳定和成熟。
3.财务软件运行状况
目前公安消防部队支队级以上单位大都使用财务软件主要包括武警部队财务管理信息系统、武警消防票据管理系统、银行账户管理系统、用友NC、用友U8、事行财务软件等，其中用友NC财务软件是在各总队服务器上使用，武警部队财务管理信息系统和武警消防票据管理系统已在部局、总队、支队和独立核算的大队四级单位应用(一些大队也在使用票据管理系统)。消防部队正在对各省财务软件进行统一和规范，逐步实现以武警部队财务管理信息系统为主的财务软件运行模式，目前武警部队财务管理信息系统已经开发了部队行政经费账套、消防业务经费账套、基建经费账套，基本满足了消防部队财务工作现状。武警部队财务管理信息系统是基于SQLserver数据库设计开发的财务应用软件，对于审计所需基础数据的采集极为有利。
目前消防部队各级单位硬件软件环境配备和财务软件应用、网络运行状况，可以实现远程财务数据和业务数据采集、远程审计和联网监控等审计功能，已经具备了审计信息化建设的基本条件。
二、项目的预期目标及效益分析
(一)项目的预期目标
在金盾工程的整体规划下，全面推进信息技术在消防部队审计工作中的应用，进一步将审计人员从繁重的手工审计中解放出来，促进审计工作的规范化建设，提高审计工作效率，节约审计资源，完成审计工作机制和体制创新，更好的发挥审计监督职能作用。
(二)审计软件开发的效益
通过开发审计作业系统、审计信息管理系统和联网审计系统，实现网上审计、远程审计、远程审计指导与管理、实时监控、网上数据传输等功能，完成审计监督的“三个转变”，保证各类审计业务数据采集、传输的顺畅、有效，同时推进消防审计管理和消防审计行为的透明、规范、高效，进一步提高审计质量，规避审计风险，从源头上预防和遏制经济活动违法违纪行为，避免资金使用损失浪费，发挥预警监督和保障作用。
三、项目的主要建设内容
公安消防部队计算机审计信息系统按照审计作业系统、审计信息管理系统、联网审计系统三部分进行设计，分别满足审计工作业务、管理和联网审计的需要。
(一)审计作业系统
审计作业系统主要是为满足日常审计需要而设计的。作业系统按照审计工作开展顺序设计了审计工作流程，分别为数据采集转换、审计项目建立和审计项目作业。审计工作流程设计能够引导审计人员按照流程步骤实施审计项目，操作起来更加直观、方便、快捷。在数据采集转换上，系统提供了强大的采集转换工具，数据采集不仅支持总队、支队目前常用的财务软件，同时还提供了市面上流行的常用200余种财务软件采集接口，能够满足采集工作需要;数据转换全面支持国家标准数据的引入，以及消防部队支队以上单位目前使用的财务软件的现状，较为智能化地完成数据转换、科目库处理、分类账处理、自动生成科目余额表和会计报表，能够实现自动账证核对、账表核对、账账核对、凭证检查等功能。系统还提供了功能强大的审计查账工具和查账专家功能，审计人员可以根据业务工作需要定制各种查账方案，也可以根据实地检查需要自行设定查账条件，充分利用软件内置的计算、对比和分析功能，账务查询分析更加科学。同时作业系统具备合同审计、预算审计、固定资产审计、专项审计调查等功能，进一步拓展了审计工作范围，基本涵盖了审计工作的方方面面。对审计作业系统具体内容分别从以下三个方面进行具体说明。
1.数据的获取和数据转换设计
针对目前消防部队使用的财务软件，审计信息系统可以提供多种数据获取的方式。一是能实现联网取数(见图1)，即通过公安网络实现取数接口直接连接财务软件数据库，完成取数工作;二是能实现利用定期备份的数据取数。即通过将备份数据恢复到本地计算机，再通过审计软件从本机取数;三是能够单机取数(见图2)，即使用审计软件的取数工具在财务服务器上将数取出来之后利用移动存储工具拷贝到审计服务器上。四是利用智能客户端取数。即在被取数单位的机器上安装智能客户端。客户端可以按照设定的时间自动采集数据，数据采集完成后客户端将采集的数据自动上传至审计服务器。
2.审计项目的建立设计
审计项目建立是审计作业工作的一项重要内容，审计信息系统按照设计了方便实用的项目建立流程。审计人员可以按照流程顺利完成建项工作，建项过程中审计人员可以选择项目类别、项目阶段、参与项目的人员及相关职责、所需要的账套数据等。项目建立完成后所选人员可以按照不同的职责权限对项目下挂的账套数据实施审计查账。
3.审计项目作业功能设计
审计作业系统按照审计工作流程分为“审前准备阶段”、“审计实施阶段”和“审计终结阶段”。
① 审计准阶段
审计准备阶段包括：“计划管理”、“项目管理”两项功能，对审计项目的开展，提供“资料准备”、“项目准备”、“历史资料查看”、“审前调查”的服务功能。
② 审计实施阶段
审计实施阶段功能模块为审计人员提供了在现场作业过程中对审计对象财务数据运用“审计工具”相关功能实施分析、查询、复算等操作支持服务。同时定制了三项审计工作流程，即：“审计工作流程”、“审计程序流程”、“审计底稿流程”。审计工作流程的定制加强了对审计工作的管理，充分发挥审计软件的管理作用。
审计实施阶段的功能设置包括八个方面：即“获取资料管理”、“审计会议管理”、“审计谈话管理”、“内控测评管理”、“审计程序管理”、“工作底稿管理”、“工作底稿汇总管理”、“审计组交叉复核”
③ 审计终结阶段
审计终结功能模块主要提供对审计报告的制作、审计对象意见管理、审计报告呈批、审计报告批复的管理服务。
审计报告阶段的功能设置包括七个方面：即：“审计报告管理”、“征求意见管理”、“组外意见管理”、“审计报告呈批、“审计报告审批”、“审计作业结果管理”、“跟踪审计”。
(二)审计信息管理系统
审计信息管理系统主要为满足审计工作中对审计项目、审计档案、审计资源和审计业务工作的管理需要而设计的。其主要功能包括：基本信息管理、审计对象管理、业务计划管理;审计准备、审计实施、审计复核、审计终结阶段模板管理;审计档案管理管理、领导查询功能、台帐报表功能、审计支持功能、审计信息管理功能、公共信息管理、业务办公功能、网络教育功能、软件系统管理功能。以下分别说明。
●基本信息：包括计划类别、审计方式、文书管理、项目类别;
●审计对象：包括对象管理、行业信息;
●业务计划：包括项目计划、计划列表、计划变更、备用计划、编号维护;
●审计准备：包括工作方案、实施方案、审计通知书、下达项目数据;
●审计实施：包括工作底稿、审计日记、其他实施文书、编号维护、提取作业数据;
●审计复核：包括数据提取、复核管理、提交归档;
●审计终结：包括审计报告、审计结果报告、审计报告征求意见书等;
●档案管理：包括档案管理、借阅审批、可阅文档、档案案卷目录管理、档案目录分类维护;
●领导查询：包括应上交、已上交、罚没查询、进度查询;
●台帐报表：包括台帐录入、报表查询、设置(台帐字典、报表字典、单位信息、报表分类、报表插件);
●审计支持：包括法律法规库、审计专家库、审计案例库、审计经验库、审计方法库;
●审计信息管理：包括审计工作信息、审计信息通报、审计要情、大事月报、其它;
●公共信息：包括公告栏、公共论坛、内部制度、通讯录、电子刊物、局内主页;
● 业务办公：包括未办事宜、在办事宜、已办事宜、阅件、外出代办、常用意见网络教育：提供多种培训方式，保证审计人员可以全天候，不受地域和空间限制地多层次培训。培训材料支持视频、培训文件和业务资料，实现网上远程培训教育;
● 网络教育：提供多种培训方式，保证审计人员可以全天候，不受地域和空间限制地多层次培训。培训材料支持视频、培训文件和业务资料，实现网上远程培训教育;
系统管理：系统配置、数据维护、数据接口、数据备份、部门定义、人员定义、流程定义、流向定义、角色定义、权限维护。
(三)联网审计系统
联网审计系统，要求实现作业的联网、审计对象的联网。实现从大队、支队到总队的财务数据联网。对于在网的财务系统可以实时的获取财物数据并进行在线的审计，对于不在线的财务数据建立报送通道，可以通过在线下达审计通知书的方式获得。
1.数据远程采集与传输
通过全国公安互联网络，公安部消防局与各省消防总队、总队与支队服务器等进行逐级网络互连，实行定期或实时采集审计需要的被审计单位或下一级单位数据，完成被审计单位数据的分配、权限管理以及加强监管的需要。
通过数据安全认证模块，保证数据采集、转输、存储的安全，数据采集仅仅采集与审计相关的账务系统数据。
2.数据转换系统
数据采集至联网审计系统中，由数据转换系统完成数据转换。数据转换不但全面支持消防部队内部使用的财务软件系统，如军财系统，还支持市面上流行的财务管理软件，如用友、金蝶、浪潮等，便于各级审计部门更好开展工作，进一步增强针对性。
3.联网审计业务基础平台
联网审计的远程取数与审计作业是全面联网审计信息化建设的基础，是实现各级审计部门管理应用的切入点。要建设一个可扩展性、功能强、标准化、高度集成的软件工作平台，满足与审计部门各类信息管理系统的互通协同、与审计作业软件数据交互的要求，为实现业务事务一体化管理模式打下基础。
架构能承载总队、支队各项业务的作业平台，整合总队现有信息资源、硬件、网络资源，建设一整套优秀的服务器及网络设备、搭建一个内部信息沟通及工作信息沟通的优秀网络。
4.审计预警监控
基于安全、经济、便捷的网络条件，建设各省对所属部队财务活动进行实时审计监控系统，实现监督的无“缝隙”。各省消防总队审计部门随时可以对所属消防支队的财务的核算执行情况进行监督，及时收集掌握被审计单位的最新会计信息和有关经济业务信息，并实时审计监督，审计的时效性将大大提高。审计从事后审计转变为实时审计，并从静态审计走向动态审计。
审计预警监控主要包括为七大功能，即：预警初始化、科目使用规范性预警、科目余额方向正确性预警、挂帐科目预警、大额支出预警、较大增幅支出预警、资产负债表预警。在获得必要权限的前提下，利用审计接口软件实施网络审计，可以完整、快速地获取被审计单位会计和经济业务数据，并作进一步的计算、分析、检查和核对，大大减少审计人员的审计工作量和审计成本，提高审计效率。
作者：刘剑萍 来源：管理观察 2011年28期
中国论文网(www.lunwen.net.cn)免费学术期刊论文发表,目录,论文查重入口,本科毕业论文怎么写,职称论文范文,论文摘要,论文文献资料,毕业论文格式,论文检测降重服务。 返回电子论文列表
