摘 要：做好铁路施工企业财务预算对企业的内部控制和经营发展有重要作用。当前铁路施工企业已将财务预算作为企业财务工作的重要内容运用于实践中，但在实际运用过程中还存在许多问题，笔者结合实际阐述了铁路施工企业财务预算中存在的问题以及提高其有效性措施。
关键词：铁路施工企业； 财务预算； 有效性； 措施 一、财务预算的地位及作用 我国加入WTO以后，铁路施工企业面临着前所未有的机遇和挑战。铁路施工企业不仅面临国内同行的激烈竞争，也面临国外同行的激烈竞争。随着企业经营环境的变化，经营过程中的不确定因素增多，经营活动的内容和方式改变，物资，设备、劳力价格市场化等新形势下，企业如何在激烈的市场竞争中把握机会，如何保证资金的合理流动和使用，规避风险，选择最佳经营战略，实现利润最大化，保证企业生产经营活动顺利进行，使企业财务预算工作显得非常重要。财务预算是反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，在预期和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放，各项收入和支出，企业经营成果及其分配等资金运动所作的预测性安排。财务预算要以财务预测的结果为根据，围绕企业的战略目标要求，以资本和业余预算为基础，以经营利润为目标，以现金流为核心进行编制，以财务报表形式重点反映，要服从决策目标的要求。财务预算具有规划、沟通和协调、资源分配、营运控制和绩效评估功能。企业财务预算一般按年度编制，业务预算，资本预算，筹资预算分季度，月份落实。做好企业财务预算工作，可以帮助企业控制和改善未来的经营状况。通过编制预算，企业能事先预见潜在的风险，提前做好风险防范措施从而降低经营风险。通过财务预算让每个部门每个员工明确工作目标和重要性，让财务预算变成全员参与的真正的全面预算，从而提高企业的工作效率。 二、铁路施工企业财务预算存在的问题 （一）对财务预算的认识不足 财务预算涉及企业内部的各个方面，人力、物力等多项资源，单位领导或财务部门应共同配合做好工作。当前，有些铁路施工企业领导层对财务预算的重要性认识不够。绝大多数在建项目都还是粗放型的重生产、轻管理模式，对财务预算管理意识淡薄，导致企业职工的财务预算参与积极性不高。为了完成上级安排的任务，有的财务部门在编制财务预算上只流于形式，财务部门根据财务报表，对本年度的“年度实施计划”稍作调整，便得出本年度的财务预算，使得每年的财务预算成了应付形式。这种财务预算不仅未发挥作用，还浪费了人力和物力。有些施工企业部门之间缺乏沟通交流，认为预算只是财务部门的事情，将财务预算工作完全交给财务部门负责，没有将预算与企业的发展战略及企业管理紧密结合，使得财务预算难以真正实施。 （二）财务预算的执行和监控不严 有些铁路施工企业分公司经理及项目部有很大的自主权，在执行过程中上级管理部门难以对其实行有效的预算管理控制。受材料价格波动、市场环境等因素影响，预算指标会出现盲目性和缺乏弹性，不能对实际工程情况进行调整，得出的结构与财务预算指标有差异。甚至有的借此为由不执行预算，企业的预算管理工作停留在表面，对实际的执行进度完全不可能有效控制。一些施工企业财务预算管理都从控制期间费用入手，对费用支出预算控制较为严格，但对工程成本的管理控制不严，出现控制范围之外的工程成本增长，支出额大幅度增加，利润减少甚至亏损现象。有的重视投资项目资金的支出，未过多考虑资金占用成本，使得资金结构不合理，成本增高，效率降低，增加了财务风险。对于编制完的财务预算，有的没有及时跟踪监督财务预算的执行情况，对财务预算编制结果没有进行分析，与实际执行有差异现象也没做深入分析和提出改进措施。重编制，轻落实，没有发挥预算对实际工作的有效性控制。 （三）预算组织不健全，考核力度不够 铁路施工企业大多是粗放性、经验性管理。在预算编制上没有充分考虑外部环境和内部施工生产实际的变化因素影响，只是凭借经验，造成财务预算对实际情况的预测偏离，预算不准。企业对财务预算的考核没有严格的规定和明确的奖惩力度，考核大多停留在利润如何、安全生产指标等方面。降低了财务预算对实际工作促进作用。 三、提高铁路施工企业财务预算有效性措施 （一）健全财务预算管理的组织机构 铁路施工企业领导层要组织做好财务预算工作。企业应当按照加强财务监督和完善内部控制机制的要求，成立财务预算领导小组。配备相应工作人员，分配各方面的职责，明确各自职责权限，完善编制程序和方法，强化执行监督，并积极推行全面预算管理。企业财务管理部门为财务预算管理机构，应制定财务预算目标和财务预算管理的具体措施方案。组织企业财务预算的编制、审核、汇总及报送工作，下达财务预算，监督企业财务预算执行情况，对需调整的预算方案要及时整理，协调解决企业财务预算编制和执行中的有关问题，分析考核财务预算的执行情况，督促各部门完成财务预算目标。财务预算领导小组要负责组织企业财务预算编制、报告、执行和日常监控工作。企业内部工程计划经营、物资、设备、人力资源等职能部门具体负责提供本部门涉及的财务预算资料的收集、汇总编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务管理部门做好总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。负责企业财务预算管理工作主要负责人要对本部门财务预算的执行结果承担责任。企业所属的各工程项目部在企业财务管理部门的指导下，负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、分析和控制，接受企业的检查和考核。企业部门之间应相互协调和沟通，要考虑本部门的工作目标和各个部门及公司总体目标，财务预算执行起来就顺利。 （二）合理编制财务预算 企业编制财务预算要以战略规划为导向，关注市场动态，科学预测年度经营目标，合理配置内部资源，实行总量平衡和控制。编制财务预算应当按照先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行，并按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行，组织做好各级子企业财务预算编制工作。结合铁路施工企业特点，要重点做好成本、现金流量、收入等预算。企业领导根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，提出企业财务预算目标，包括承揽和完工的产值目标，成本费用目标、现金流量目标、利润目标，确定财务预算编制的内容和要求，由财务管理部门组织各预算相关部门实施。各预算执行单位根据预算目标和预测执行条件提出本单位详细财务预算方案，交予企业财务管理部门。企业财务管理部门对各预算执行单位上报的财务预算方案与机关各业务部门统计的资料进行审查，汇总并提出综合平衡的建议。对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项，预算执行单位要及时修正调整。审议批准的年度总额算逐级下达各预算执行单位执行。 （三）及时调整财务预算，加强财务预算的执行与控制 企业财务预算一经批复下达，各预算执行单位要认真实施，财务预算指标要落实到企业内部各部门，各岗位。财务部必须严格遵守财务预算管理要求，严格执行按规定程序批准下达的各项财务预算，并按照预算的审批签字权限做好事前把关，对不符合财务管理制度和预算审批程序的支出项目要拒付款。在财务预算的执行过程中，要及时了解各部门对预算的意见和建议，分析预算执行中存在的问题，对预算指标、方法、考核需要修改的要及时调整。各预算执行部门及项目负责人必须认真组织好基层部门财务预算的实施，对施工过程中出现合同变更、施工图变更、索赔等不可预见情况要及时调整，项目部各业务部门每季应根据项目财务预算进行预算执行情况差异分析，并召开财务预算执行情况相关会议，研讨财务预算执行中存在的问题，明确各责任岗位应负的成本效益责任。从项目经理到每一名施工人员都要有财务预算控制意识，要树立降低成本观，增强企业资金占用的成本观，提高资金使用效率和经济效益。完善财务预算考核制度，建立严格的奖惩激励制度，财务预算的奖惩激励机制应建立在对财务预算执行情况的总结分析、考核评价的基础上。对预算项目的考评重点应放在项目的节支增效上。客观公正进行考评，保证财务预算管理的顺利实施和财务目标的实现。 四、结束语 企业在市场经济竞争中要生存发展，需要将财务预算管理工作落到实处，在健全的制度规范下重视财务预算编制，加强财务预算的执行、控制和考核，降低企业经营风险，促使企业盈利水平不断提升。 参考文献: [1]张年莉.浅议施工企业的财务预算[J]. 国际商务财会,2009年06期. [2]王金吉.施工企业财务预算中存在的问题及对策[J]. 西部财会 ,2010年03期. [3]倪风标.论做好项目预算管理工作的作用及措施[J]. 民营科技 ,2009年06期.
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