摘 要：为吸引首都产业的转移和聚集，河北省进入“环首都经济圈”建设，并实施了减税政策。本文对减税政策的有利影响及不利影响进行了分析。
关键词：环首都经济圈；减税政策；有利影响；弊端
一、“环首都经济圈”实施减税政策 为吸引首都产业的转移和聚集，河北省将单列新增建设用地指标用于环首都经济圈建设，实施减税政策以及地价差别政策。根据《关于加快河北省环首都经济圈产业发展的实施意见》，河北省计划以“13县1圈4区6基地”的发展规划打造环首都经济圈，计划到2015年生产总值达到4784亿元，年均增长31%以上，城镇化率上升到60%，年均增长5.4个百分点。依照河北省的这一规划，将主要与北京的产业及居住需求对接。 “环首都经济圈”具有很大意义，可以促进京津冀区域经济社会又好又快发展。首都经济圈作为生产要素富集的载体，成为当今世界最活跃的区域经济中心。几乎任何一个国家都有着首都经济圈，目前，很多国家的首都经济圈创造的生产总值占国家生产总值三分之一以上。因此，加快京津冀区域发展，就必须充分发挥首都优势，增强首都辐射效应。 二、减税政策分析及其有利影响 减税政策是一种扩张性政策，通过降低税率，取消或停征某种税种来减少税收收入，降低税收收入在国民生产总值或国民收入的比重。减税会增加企业以及个人的可支配收入，从而达到扩张需求的目的。 （一）减税政策的背景及现状分析 国家实行减税政策是多方面的,其中主要涉及流转税、所得税和财产税。包括以下几方面:(1)合并中外资企业所得税,税率统一为25%；内资企业税率由33%降到25%,减轻了内资企业的税收负担。(2)流转税制改革,重点是增值税,实现了由生产型增值税向消费者增值税的转型,增加了购进固定资产的进项抵扣,降低了企业税负。(3)提高出口退税率,目的是刺激出口。(4)降低车辆购置税,由以前的10%下调至5%,刺激汽车行业的需求。 （二）减税政策的效果分析 从理论上讲,减税政策可以拉动经济增长,不论是从财政政策的传导机制上进行论述，还是从企业的投资决策上进行论证，均可得出国家减税政策对经济投资的正向刺激作用,减税政策在理论上是可行的。 然而，根据我国的投资完成额和出口统计数据，可以看出我国投资额变动较小,只是在短期内存在上升现象,并且当时间跨度变大时,投资额的增长趋势愈发不明显,企业的投资并没有因为减税政策的实施而有明显的增长。由此得知，出口退税政策对出口的刺激作用不如理论分析一样乐观。 （三）减税政策的方向分析 第一,从宏观经济理论的角度来看,减税政策拉动经济增长模型之一是凯恩斯主义财政政策传导机制，其具体含义是指降低税收会增加消费者的可支配收入,进而刺激消费需求,拉动经济增长。 第二,从中国的现实角度来分析,目前,由于我国经济迅速发展,社会财富极大增加,资本存量水平较高,但是投资边际效率逐渐下降,导致生产过剩现象的发生。以目前社会发展现状来看,减税政策若继续只针对于投资,而不致力于改善人民生活水平,生产过剩还会继续。 第三,从居民自身角度来分析,中国居民储蓄额居世界之首,但中国居民总体的边际消费倾向却很低,形成一种低收入人群无钱消费,中等收入人群不敢消费的现象。因此，刺激低收入人群和中等收入人群消费成为政府制定政策的目标,也是减税政策的目标和方向。 三、减税政策的弊端 税收原则是国家在设计税收制度的过程中应遵循的基本准则，它是判断一项税收制度是否合理的基本理论标准，其主要原则为公平原则、效率原则和财政原则。笔者就这三个原则的角度来分析减税政策存在的弊端。 （一）税收公平原则 税收公平原则是指税收负担应在纳税人之间进行公平的分配，税收公平不仅仅是一个经济问题，同时也是一个政治问题以及社会问题。从税收制度本身来看，税收公平对维护税收制度的正常运转极其重要。税收公平原则包括普遍原则和平等原则，根据普遍原则，只要有应税行为，就产生纳税义务。根据平等原则，具有相同纳税条件的纳税义务人，应当交纳相同数额的税款，不能因为特殊条件而使其少缴税款或免税。此外，税收公平除了税负的公平分配以外，还包括税收征管公平。这就说明，即使设计出可以公平分配税负的税收制度，如果税务管理上存在漏洞，那么税负分配也容易有失公平。由此可知，税收减免管理难度很大。 （二）效率原则 效率原则包含分两个方面：税收的行政效率原则和税收的经济效率原则。税收的行政效率是指税收成本占税收税入的比例，由于税收减免难度很大，一方面在征收时占用了大量资源，提高了税收成本；另一方面，免税减少了税收收入，降低了税收的行政效率。税收的经济效率是从税收对资源配置的角度来看，减免税收不利于资源的合理配置，税收的减免导致行业的社会成本低于社会平均成本，利润上升，资本大量进入行业，使得市场对资源的配置失衡。因此，税收应当保持中性，不应影响经济活动和资源配置。
（三）财政原则 从税收的财政原则上讲，税收减免一方面使得财政收入减少，另一方面使税收收入与国民收入的不匹配，不利于税收对财政的支撑。因此，不合理的减税政策不符合税收的财政原则。 因此，我们应该全面看待减税政策，适当运用，在运用过程中要辅之以其他措施，以发挥其积极作用，同时避免单一减税政策带来的不利影响。以“环首都经济圈”的发展为例，就是在运用减税政策的同时施以差别地价的政策，这样将政治和经济手段相结合，来促进经济圈的良好发展。参考文献[1]温小勇.“环首都经济圈”规划及对相关县域经济发展的影响[J].当代经济管理,2012,(1).[2]肖加元.税收财政原则、税收效率及税收公平[J].中国乡镇企业会计,2011,(6).[3]刘楠楠.中国减税政策分析[J].现代商贸工业,2009,(23).
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