摘 要：随着铁路运输业改革的不断深入，各基层站段因生产力布局调整，企业规模、管理范围越来越广，为了继续保持安全生产的局面，就要促进从生产到管理的融合。财务管理作为企业管理的核心，要不断借鉴创新，构建现代企业制度下的财务管理和内部控制体系，发挥作用促生产、促企业发展，
关键词：铁路 财务管理 内部控制体系 一、构建体系的必要性 近年来，随着铁路运输业改革的不断深入，基层站段因生产力布局调整，整合后的企业规模、管理范围变广，为了继续保持安全生产局面，就要促进从生产到管理的融合。财务管理是企业管理的核心，加强财务管理尤为必要。主要表现在： 1.会计准则的实施需要一个完善的管理体系和内部控制系统，以保证会计处理的正确公允。管理层的意图和判断会对经济业务和会计处理产生很大影响，所以一套有效的管理体系和内控系统能够保证企业对信息的会计处理准确公允，真实客观反映经济活动的实质意图，不受或少受某些个人意志的影响。 2.目前铁路企业财务管理水平较低，内部控制机构不健全，会计岗位设置不太规范。产生这种情况与铁路的发展是分不开的，一是在市场竞争日益激烈的背景下，站段领导总是把主要精力放到抓安全生产上，认为会计工作做得好不好，最终要落到经济效益的指标上；二是会计监督机制不健全。大多数基层站段会计人员实际上隶属于站段领导，不能有效地按国家财经制度独立进行会计监督。 二、构建体系采取的措施 目前许多企业在建立财务制度上大下功夫，利用财务制度促生产、促企业发展，铁路企业在履行财务新制度上是存在滞后的，所以要善于吸收各种先进经验，避免走弯路，尽快实现财务制度更新、上轨道。 1.对各级管理层的授权制度 目前站段长作为一把手，享有一支笔的权利，他们对站段的人、财、物负首要责任。站段整合后产生了大批副职，他们的权力则名不副实，大打折扣。有效的授权制度能极大地调动领导的主观能动性，使权力发挥更大效力。站段应明确各级领导的管理权限，通过“授权”明确各级管理者在行使管理职能时的财务权限。授权要坚持若干原则： ⑴按工作岗位需要授权，而不是按个人名望、地位。 ⑵任何人员不能批准其本人发生的开支。 ⑶规定由归口部门管理的事项和物资采购，非归口部门不能擅自处理。 2.制度建设和程序化管理 铁路运输业作为关系国计民生的大型国有企业，它有一整套的、规范的工作流程，所以要坚持严格的制度管理、程序化管理，强调制度的权力大于人的权力。 ⑴加强财务规章制度建设。 组织编制或修订财务管理权限、会计政策和投资管理、预算管理、风险管理、资金管理、审计管理等制度及工作程序，严格进行会计核算。 ⑵在站段内建立起比较完善有效地以车间、执行科室为主体、计财科为总归口部门的全面预算管理体系。 每年集中组织对费用、资金预算的编制、审批，对预算执行过程进行分析、监控、考核，保证站段财务调控功能和经营目标的实现。明确各车间、科室的预算管理责任和权限，推行预算管理绩效考核和节奖超罚制度，对各车间实施“激励+约束”管理。 ⑶广泛采用合同方式开展业务。 组织专人学习运用合同招投标方式，执行《合同管理办法》对工程、服务、设备、材料采购的职权、程序的规定，严肃合同的法律地位，严格按合同办事，保护站段利益。例如对超过10万元的采购项目必须进行合同招投标，组成技术、财务部门参加的招标小组具体实施，各负其责、相互制约。 ⑷物资定额管理制度。 站段涉及定额的各项工作要制定具体、执行精细，改变以往物资管理方面的粗放型管理和其他弊端，物资科与车间要积极配合，严格履行物资出入、领、退制度，控制住跑、冒、滴、漏现象，减少浪费，使站段的物资管理工作向正规化方向发展。 ⑸按照执行与控制分离原则，在计财科设立监督、控制岗位。 如在计划管理上设置预算分析岗位，在资金管理上设置出纳监管岗位。严格的支付把关和对资金风险的控制会产生良好的管理效果。 3.审计监督制度和文化建设 财务管理包括会计核算和会计监督，会计监督存在于会计核算的始终。计财科每年都要接受审计对财务报表合法、合规性的检查。通过审计，使会计工作符合财务制度要求，保证对外、向上提供的财务信息良好质量。 ⑴在站段设置独立的审计部门，职责不仅包括对财务的审计，还涉及到各类管理审计，覆盖合同管理、资产管理、人员培训等内部管理的各个方面。审计在段长的直接领导下开展工作，并定期向段经济分析会报告工作，这为段长直接全面不受干扰地了解站段的运作状况提供了渠道，同时保证了审计的独立性。 ⑵建立纪检、监察、财务、审计的监督体系，四者互不干涉，独立工作，形成在线监督和离线监督相结合的多重屏障的内部控制系统。在这一机制环境下，逐渐形成“不能贪、不敢贪、不想贪”的反腐倡廉屏障，有效的预防经济案件的发生。 ⑶在不断强化内部控制的过程中，光有制度和程序是不能完全保证对每个职工的行为约束的，还必须通过建立良好的企业文化来培养具有自我约束精神的干部、职工队伍。 4.集中资金管理，积极开展风险防范工作 ⑴把有限的资金运用到站段生产经营最关键的环节上，是考核站段领导当家理财本领的最好课题。站段领导要高度重视清欠工作，积极召开清欠专题会议，制定清欠方案及相应的奖励政策。 ⑵在资金运用上，每月初制定本月开支计划。严格控制各项支出，不合理开支坚决拒付，能延后支出的决不提前支出。??? ⑶动用大额资金联签制度。大额资金列入年度预算，使用时执行“办公会集体讨论”制度，经主管领导、纪委、计划审批后财务方可支付。 ⑷站段要积极与银行、税务、路局建立良好的关系，掌握市场、上级的动态，既为站段生产保驾护航，又做到企业合法合规良性管理。 三、构建铁路财务制度和内控体系任重道远 随着铁路运输能力的快速扩充和技术装备水平的迅速提高，新的管理体制逐渐彰显出活力和发展内涵。路局对基层站段在管理跨度、管理对象、管理方式等方面不断探索，既要保证有效的产权约束，使基层站段的经营行为不致损害自身的利益，又要尊重基层站段的独立性，充分发挥其自主性。所以，铁路企业完善现代企业制度下的内部控制功能，建立和健全财务监管体系、建立现代企业制度的公司制改革亟待实施。
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