一、信息管税与税源专业化管理的内涵
纵观我国税收管理发展历程.从税收专管员独享信息到信息有限利用.再到数据省集中和信息共享.可以说都是围绕着涉税信息做"文章"。当前.以省集中形式上线的税收综合征管软件已覆盖所有省级国.地税系统.信息管税已在形式和技术上基本达到了要求。从国外信息管税实践来看，大多采用的也是以重视信息来源和信息真实性为基础.以信息分析利用为核心.以信息技术为支撑的立体化信息管税模式，其实施为我国的信息管税提供了参考。
鉴于当前税收管理需要,我们认为对信息管税可做如下定义：即以税收风险管理理念为导向.充延缓征收或者摊派征收税款"；第二十九条规定.除法律规定的单位和人员以外."任何单位和个人不得进行税款征收活动"等等。诸如此类的规定都表明了对国家征税权的限制和约束.以保障私权。
总之，《税收征管法》作为税收的征收程序法.是约束国家征税权合法化行使、保障私人财产权.以实现两者平衡与制约的最主要也是最有效的途径之一。对该法的新一轮修订仍然应该坚持将"利分应用现代信息技术对涉税信息进行管理和应用，达到加强税源管理目的的系统工程。
在信息管税的支撑下.税源专业化管理的内容应包括：以科学分类税源.准确划分职责为基础；以提升管理级次.优化机构设置为保障；以深化信息应用，实施信息管税为依托；以采取风险管理，充分运用服务.评估.稽查结果和建议为重点.实行上下联动、部门互动、内外协动.把省一级做"实"、市一级做"精"、县一级做"专省、市、县三级国税机关都作为税源管理的实体。
在税源专业化管理模式下.通过重组资源，可以最大限度地把税务人员放在一线工作岗位，提高行政效能；通过规范流程，形成相互联系.相互制约的管理流程.最大限度地降低税务人员的执法风险；通过职责整合.可以进一步减轻纳税人和基层税务工作负担：通过人才培养.可以最大限度地拓宽税务人员的职业发展空间.并将涌现出更多、更优秀、更高层次的专业人才。
二、信息管税和税源专业化管理的若干实践
(一）创建“数据库”
三年来，安徽国税系统致力于加强数据库建设.在信息技术层面，已将所有应用系统数据汇集到同一个数据库内，通过通用查询、数据仓库管理.风险管理、数据质量检测等基础工具，实现了各类（系统）数据的共享和综合应用。在征管业务层面.征管状况监控分析、风险管理业务、税收分析与预测.分户档案、外部信息管理等功能均已完成业务加载。数据库建设具有三个方面特点：一是汇集方式统一。所有应用系统数据在抽取到数据仓库时.没有采用与生产系统相同的数据结构.而是按照业务表单的格式以原始凭证方式抽取.易于理解每个数据项的含义.便于今后分析利用。二是数据清洗方式统一。在数据抽取后进行数据逻辑校验，及时发现问题数据，通过工作流将数据传到问题数据的产生环节进行修改后才进入数据库，保证了数据的准确性。三是数据分析手段工具化。研发阶段不直接固化业务应用.而是实现各类基础工具，再交由业务人员进行业务加载，可灵活定制、更新和维护。
(二）实施“建模找点”
"建模找点"就是以风险管理理论为基础，以现代信息技术为支撑，在信息管税思路下，积极研发分析工具.并通过"四个注重"，IP：注重"找点..(疑点和风险点）.注重利用"已有数据注重省局"建"和"用"，注重业务与技术耦合，充分发挥分析工具的效用。
1.以"行业"建模.找高风险点户型。即通过宏观分析査找全省及各地区税收管理中存在的风险，细分到风险集中的行业，通过微观分析建立分行业风险指标体系.对纳税人进行风险排序，筛选出不同风险度的纳税人。对高风险纳税人直接作为稽查案源.对中等风险纳税人实施纳税评估，对低风险纳税人进行风险服务提醒，从而加强税收管理的针对性.规避和防范税收风险。各级机关根据各种不同行业的纳税评估模型.可找到纳税人风险点指标和要素的详细指引，使评估人员能够直观了解纳税人风险状况.提高了评估的针对性。同时，通过与工作流系统的无缝连接.实现了评估任务的自动派发和评估流程的自动运转，进而提高纳税评估质效。目前安徽国税系统已建设了重点税源监控系统和33个行业评估模型。以2010年全年为分析期，运用已建立的行业模型和监控系统，筛选出高风险户1840户，占样本总数的36.15%。截至2011年8月底.已评估1622户，发现问题户1111户，占已评估户的72.05%。累计查补税款4.34亿元，核减期末留抵进项税额1.02亿元,调整应纳税所得额（免税或亏损）2.91亿元，并向3249户低风险纳税人发送了《税收风险提醒告知书》。®
2.以"行为"建模，找问题户型。根据国家税务总局税收征管状况分析工作战略规划和总体目标.在"安徽省国税局税源分析监控平台"创建"征管状况监控"模块，建立了监控分析指标体系，下达风险预警指标：确定分阶段风险监控方向.部署监控分析工作任务.•建立纳税遵从风险特征库.实现自动生成和逐级钻取；发布监控分析结果，确定风险监控重点,下达风险处置任务。征管状况监控主要包括登记管理类、纳税人申报类、税款缴纳类三部分内容.共有报表主表39张.附表22张。征管状况监控分析业务的实现过程具有以下特点：一是所有数据来源于原始凭证.从源头规范数据口径.保障数据质量；二是所有数据项可以钻取到纳税人信息_•三是使用灵活的报表设计工具，可以适应报表结构变化和报表快速浏览。
3.以"逻辑"建模，找问题数据。2004年安徽国税系统以数据省集中形式上线综合征管软件以来.系统中形成了大量冗余数据和数据噪音.甚至是垃圾数据，严重干扰信息的有效利用。合肥市国家税务局在省局指导下，基于数据筛选，疑点分析、指标预警、引导管理的目的，开发了数据质量预警系统。该系统涉及税务登记、发票
管理.纳税申报.税款征收、文书管理、稽查法制等类别的基础数据。其主要成效表现在：一是能够直观反映指标筛选出的可能存在基础数据问题的户型名单及具体内容；二是能够引导基层税务干部正确理解基础数据采集的规范及要求，弓丨导其正确理解税收政策；三是能够指导曰常基础数据的采集录入工作，防患于未然：四是能够让各级领导对数据质量问题有明确了解。系统上线以来.各单位累计改正数据质量问题35万余条，®有效解决了基础数据质量不高、噪音和冗余数据问题，提升了数据分析针对性和准确性。
(三）第三方涉税信息共享
信息管税的核心在于信息的采集和利用。在这方面，合肥市国家税务局积极争取，有效开展了先行先试工作。自2008年起，合肥市国税局联合工商、地税、质检、财政等相关部门开展了信息共享工作.主要是强化户籍清漏。在此基础上.2009年下半年.在市政府牵头全力推动下，以政府信息共享的形式建立了"合肥市涉税信息平台".实现了对30个职能部门提供数据信息的综合分析利用.初步建立了社会各部门传递、交换、获取信息的社会综合治税平台，为风险评估的开展提供有效信息来源。该平台不仅对税费收入进行总体分析，同时也对具体企业进行横向比较。通过对房地产企业预售信息.医保卡消费明细、用电明细的核对和获取，为纳税评估、税务稽查和税收曰常管理提供了信息支撑，同时也有效减少了征纳双方在税收征收和缴纳中的风险。
三.实践中存在的主要问题和建议
(一）提升税务人员信息化素养，明确各级相关职责
多数税务人员已习惯简单、随意、见效快的方法.税务机关已习惯协商、协调以及各自为政的传统征管方式，存在一种对信息管税的完美期待与眼前被动应用之间的矛盾。管理建议：在市场经济快速发展的当今.税务工作者必须具备较高的信息化素养。要着力加强税务人员尤其是领导干部的信息化素养的培训、考核及任用，要明确并实施各级税务系统在信息管税方面的层级职责。如.国家税务总局应负责"五个统一B卩：统一建立税务人员工作平台.统一建立纳税人办税平台.统一建立外部税务网站.统一建立法规库查询.统一数据库建设。省级局应负责"四个完善"，即：完善纳税服务多元化项目，完善行业管理的系统模型.完善稽查业务电子化.完善各应用系统业务需求和功能。市级局应做到"三个加强g卩：加强已开发运用系统的宣传培训.加强信息数据录入的准确性，强化各系统运用水平的监督考核。
(二)加强对第三方涉税信息取得和协作的立法工作
信息管税的实质除了要求税务部门充分利用信息和信息技术加强税源管理外.还有一个实质内容就是"社会管税'然而.征纳信息不对称，政府各部门资源不能共享已经是大家公认的问题。政府其他部门或是拥有信息的第三方往彳主因不能从税务苗5门直接得利或是陡然增加了工作量.致使协作效果大打折扣。所以，必须通过立法对纳税人以及第三方涉税及相关信息提供加以明确.要形成自然的行为和义务.而不能按税务部门意愿要求、靠部门协调或是行政干预的手段强制获取信息。管理建议：建议制定《涉税信息强制提供法》.即无论是政府部门信息.还是私人信息：无论是利益集团信息.还是社会团体信息.都必须义务提供.税务部门都有权获得。在专项法规未形成之前，可由市级以上政府牵头设立"涉税信息共享平台"。
(三）重视税务稽查、纳税评估和纳税咨询的结果应用
目前税务机关的工作衡量标准有：纳税艮务咨询答复了多少问题.纳税评估查补了多少税款.稽查办了多少案件等。多则好.少则差，使得各级税务机关"重査轻管'以至于形成治标不治本、查一丢三、屡查屡犯等问题，导致事倍功半。管理建议：提高纳税人遵从度，除实施检查外.更要加强对稽查、评估、咨询所反映的问题和原因进行分析和建议.并分别在法律制度办法、内控机制管理、行业管理措施等方面进行重点完善。综合征管部门应着力加强税务稽查建议、纳税评估建议、纳税服务建议等成果的运用.不断完善税收征管法规制度以及相关措施，不能只"查"不管、只"评"不管、只"问"不管。(四）整合管理资源是实施税源专业化管理的保障实施税源专业化管理新征管模式的工作目标,必须有对应的组织机构和科学手段，并对现有的各级税务机关的管理职责和标准要求进行颠覆式的改革。因为.任何主要工作都不能靠长期的沟通协调或临时安排去解决落实。管理建议：安徽省国家税务局在芜湖市国家税务局进行了"6+3"方式的改革，05经过前后近7年的实践，有力地证实了实施信息管税思路下的税源专业化管理模式必须对税务组织资源机构进行有效整合调整。同时.随着税源专业化管理模式的推进.必将有力促进我国税收管理模式、征管制度和机构体制的改革和优化.促进税收管理和市场经济发展"同频共振"。当前，在实施机构的改革调整时必须把握几个原贝II:一是优化服务效率为先：二是信息集中度和纳税人网上办税度要达到相应的比例；三是先行试点.成功后应尽快推行：四是省以下税务机关要适时联动，管理对应。
中国论文网(www.lunwen.net.cn)免费学术期刊论文发表,目录,论文查重入口,本科毕业论文怎么写,职称论文范文,论文摘要,论文文献资料,毕业论文格式,论文检测降重服务。 返回通信学论文列表
