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浅谈中小企业内部控制发展现状与改善措施邵亚丽1，马艳红2（1.中国人民人寿保险股份有限公司黑龙江分公司，黑龙江哈尔滨150010；2.黑龙江北大仓集团有限公司，黑龙江齐齐哈尔161000）[摘要]当前，中小企业内部控制存在的主要问题是：中小企业没有建立完善的内部控制系统；风险意识薄弱，风险管理不规范；对外信息沟通不畅；会计系统应用不健全；内部控制监督方面存在严重不足，监管不力等。应从提高中小企业管理者内部控制意识与水平，完善人力资源政策，建立科学的风险管理系统，加强企业内部控制活动，加强信息的流动与沟通，完善企业内部监督体系等方面入手，建立完善的中小企业内部控制制度。[关键词]中小企业；内部控制；发展现状；改善措施[中图分类号]F620[文献标识码]APreliminary Discussion on Current Situation and Improvement Measureson Internal Control of Small and Medium-sized EnterpriseSHAO Ya-li,MA Yan-hongAbstract:Now the main problems existed in internal control of small and medium-sized enterprise are that they don't construct perfectinternal control system,their risk awareness is weak and risk management is not standard,information communication toward outside isnot expedite,the application of accounting system is unhealthy,and internal control and supervision is insufficient and ineffective.Inconclusion,we should establish perfect internal control system of small and medium-sized enterprise through increasing awareness andstandard on internal control,improving human resource policy,building scientific risk management system,and increasing internal con-trol,information communication,and internal supervising system of the enterprise.Key words:small and medium-sized enterprise,internal control,current situation,improvement measures财务信息的能力。(五)内部控制监督方面存在严重不足，监管不力中小企业的管理者需要对企业内部控制的执行进行监督，以确定内部控制的运行持续有效。监督一般以两种方式进行:持续性监督和专项监督。由于中小企业受企业规模、信息流通等因素的制约，在这两种监督方式上都做的不够完善。1.持续性监督。持续性监督包含于一个主体正常的、反复的经营活动之中。在企业正常的经营过程中，许多活动可以起到监控企业内部控制的有效性的作用，它们大多来自定期的管理活动，如预测、计划、核算、控制、分析、检查等活动。只有这些管理活动综合运用于企业内部控制时，持续性监督才能达到最大效果。中小企业受机构、人员限制，核算较为简单，缺乏周密而有效的预测、计划、分析和考核工作，这大大削弱了持续性监督的功效。2.专项监督。专项监督是对企业内部控制的某一重要方面定期进行专门的监督与评价。内部审计人员负责企业的专项监督。通过内部审计，可以发现企业内部管理存在的隐患，检查企业运营管理的效益，针对发现的问题找出根源，采取纠正措施，为企业发展提出建议，以便更好的预防企业的各种风险。二、建立完善中小企业内部控制的对策(一)提高中小企业管理者的内部控制意识与水平。企业的最高管理者对内部控制的意识和把握直接决定着企业内部控制的水平和效果。内部控制是否有效，与企业领导是否重视，是否带头执行有很大关系。所以，提高领导管理水平和管理思想，使其认识到建立内部控制制度的重要性和必要性，是中小企业内部控制得以实施的关键。(二)完善人力资源政策一个企业的人力资源政策直接影响企业中每一个人的业绩和表现。良好的人力资源政策对培养企业的员工，提高企业员工的素质，更好地贯彻和执行内部控制有很大帮助。其应包括制定合理的人才选拔、培训和晋升制度；制定科学合理的人力资源考核制度；制定科学的内部薪酬制度，规范分配行为，调动员工积极性和创造性，同时进行岗位轮换，促进企业及员工自身的发展。(三)建立科学的风险管理系统1.建立风险预警系统。风险预警就是对潜在的风险进行预先警示,防患于未然。企业应充分利用现有的各种渠道加强对企业内外环境特别是市场环境的分析研究，及时了解环境变化对企业经济活动的影响，以及可能带来的风险，以便及时采取措施进行风险控制。2.出具风险报告。企业相关人员应该就风险识别、风险评估、风险分析的结果向企业的管理层提交专门报告，并在报告中发表自己的意见和看法。(四)加强企业内部控制活动1.建立内部控制标准体系。我国的《内部会计控制基本规范》把内部控制归纳为对货币资金控制、实物资产控制、对外投资控制、工程项目控制、采购与付款、筹资控制、销售与收款控制、成本费用控制、担保业务控制九项内容。所以,中小企业应充分考虑行业特点,在借鉴同行业成功经验、先进成果的基础上按照自身实际情况进行修正与改良,使其适合企业经营管理的需要,同时,建立内部控制标准体系还应考虑我国相关法律、法规的规定,保持企业所建立内部控制与法规法律之间的协调统一,同时,应注重内部控制的可操作性和合理性。2.加强企业内部稽核和内部审计制度。切实加强考核和内部审计制度在内部控制执行方面能起到一个考核和监督的作用,能对相关人员起到督促和提示作用,使其在实际工作中有规可依,有理可据,这样一种行为规范的监审制度,不但能解决内部控制执行不严的现象,更能监督企业朝着合理合法的良性方面发展。(五)加强信息的流动与沟通良好的信息管理可以使员工正确的履行职责，以及管理者及时掌握企业的营运状况，减少企业内外的信息不对称和流通不畅，有助于提高内部控制的效率和效果。中小企业也应当建立自己的信息系统，保证信息的搜集、储存、加工、输出和使用等各个环节的正常运行，满足企业的信息需求。同时，信息沟通应该网络化，企业的沟通包括内部沟通和外部沟通两个方面。在对外沟通方面要充分利用计算机和网络技术实现信息传送和运输,并加强网络运营模式和电子信息监控,使公司与外界沟通信息时,可以在即时传递的基础上保证信息的精准、及时。(六)完善企业内部监督体系1.企业主要负责人。企业主要负责人可以全面监督企业的财务收支、风险控制和企业内部控制系统的设计和实施等。要落实每一监督，并把评价结果及时反馈到具体的部门及人员。2.财务部门。财务的预算、决算的制定和审核必须分离并由专人负责;财务部门应设立相对独立的审核岗位，负责指导和审核企业财务工作的规范性和会计控制的有效性;并定期组织力量对收入及其重要销售合同进行审查，对采购业务及其重要合同进行审查，对重大招标、投资及其融资风险做出评估，并提出专业建议。3.行政管理部门。企业舞弊的预防、检查和报告，可由行政管理部门会同企业的法律顾问开展工作。应重点关注以下内容以协助企业预防舞弊:管理者的控制意识和态度是否科学，员工的品行及其道德素养是否良好，经营活动的授权制度是否适当，风险管理机制是否有效，管理信息系统是否有效等等。[参考文献][1]张文贤.企业战略下的风险管理[J].会计之友,2005,(3).[2]杨艳.财务信息系统在中小企业的应用[J].上海会计,2007,(11).[3]付君.内部控制评价与监督[J].财会通讯(学术版),2007,(6).[4]赵保卿.内部控制设计与运行[M].北京:经济科学出版社,2004.[责任编辑：潘洪志]商业经济第2009年第8期SHANGYE JINGJI No8，2009-26-
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