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浅析高职会计技能抽查电算操作要领探究

2022-11-21  本文已影响 520人 
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  实行高职学生专业技能抽查制度,是深化校企合作的人才培养模式改革、提高人才培养质量的重要举措之一。湖南省对高职财会专业会计基本技能抽查内容包括会计手工操作、电算操作两大模块,会计电算操作基于电会工作过程要在90分钟时间内完成7大典型工作项目。按照抽查标准,被抽查学生要在如此短时间内完成全套账务,取得较好成绩,是有一定难度的。文章总结多年抽查培训教学经验,认为关键在于操作要领的熟练掌握。

  1 总揽电算操作整个流程

  电算抽考整个流程:账套的初始化设置—记账凭证的填制和审核—系统记账与结账—会计报表的生成与输出—账簿的查询与输出—账套的备份与输出— Excel在财务中的运用7个典型工作项目。

  2 细分初始化设置的步骤

  增加账套主管—建立账套—增加其他用户和设置权限—设置基础档案(部门档案、人员档案、客户档案、供应商档案、凭证类别、会计科目增加、修改、期初余额的录入、试算平衡)。

  3 留意建立核算账套的七步骤

  (1)输入账套信息:账套号要填准,不能修改。建账时间要填准,账套主管如还没建用户,先用DEMO替代临时主管。

  (2)输入单位信息:题面资料给定的信息全录入。

  (3)输入核算信息:企业类型:工业、商业或医药物流选准其一;行业性质:选择2007新会计准则。

  (4)输入基础信息:勾选客户、供应商、存货是否分类;有无外币核算。

  (5)设置分类编码方案:会计科目编码方案一般为4-2-2-2,只要确定2级后的明细科目编码。看准其他分类编码。此步如有修改点“确定”保存并点“取消”,无修改直接点“取消”。

  (6)数据精度:此步操作同上。

  (7)系统启用:一定要注意技能抽查账套只考总账系统模块。故点“是”,现在启用并进入系统启用窗口进行总账启用,启用日期一定要与建账日期一致。一定留意检查是否所在月的1号,否则影响后续日常业务的时间准确录入。

  4 会计科目设置注意五要领

  (1)指定会计科目:现金总账科目——库存现金 ;银行存款总账科目——银行存款,否则影响出纳凭证签字和出纳日记账输出。

  (2)往来科目辅助核算不受控:应收账款、应收票据、预收账款带客户往来核算不受控;应付账款、应付票据、预付账款带供应商往来核算不受控。

  (3)其他应收款、其他应付款是否有个人往来辅助;管理费用、财务费用、销售费用是否有部门辅助;

  生产成本是否有项目辅助核算

  (4)原材料、库存商品等存货类科目是否数量金式记得设置计量单位。

  (5)库存商品、主营业务收入、主营业务成本三者下属明细科目要一致,均有相同明细科目且为数量金额式以确保期末自动结转销售成本。

  (6)应交税费-应交增值税明细科目要设置齐全:进项税额、已交税金、转出未交增值税、销项税额、进项转出、出口退税、转出多交增值税,以保证增值税多栏明细账输出。

  5 日常业务处理流程要领

  5.1 日常业务处理流程

  制单—出纳签字—主管签字—审核—记账五步。日常业务可全部制单完后,再成批出纳签字,成批审核后再一起记账,记得要将日常业务全部记账完后再做期末业务结转,否则,会影响后面期末业务结转取数的正确。

  5.2 期末业务处理流程

  转账定义—转账生成—主管签字(题目有要求就签,无要求可不签)—审核—记账

  注意:每一笔期末业务结转都按这个流程循环,记账完后再做下一笔业务的期末结转,否则,结转的数据取数有误,影响结果正确率。或者分析下笔业务分录与此笔有无取数关系,如无取数关系,也可直接定义生成下笔业务,一并签字、审核、记账,以加快操作速度。


  6 题面背景资料中存货核算方法:实际成本法或计划成本法

  6.1 实际成本法

  入库按采购实际成本入账,发出(包括领用、出售)按以下5种方法确定。

  (1)先进先出法:以假定先入库的存货先发出来推算发出存货的单价及成本(常用)。

  (2)后进先出法:以假定后入库的存货先发出来推算发出存货的单价及成本。(物价上涨特殊时期采用,现制度规定停用)

  (3)全月一次加权计价法:又称月末一次加权平均法。平时不结转成本,月末一次计算平均单价确定成本。(此方法题库中应用最多)

  计算方法:

  本月发出存货成本=本月发出存货数量*加权平均单位成本

  本月月末结存存货成本=(月初结存存货成本+本月收入全部存货实际成本)-本月发出存货成本

  (4)移动加权平均法

  计算方法

  本次发出存货成本=本次发出存货数量×本次发货前的存货的实际成本

  本月月末结存存货成本=(月初结存存货成本+本月收入全部存货实际成本)-本月发出存货成本

  (5)个别计价法:又名具体辩认法,即按各存货入库时标明的单价确认发出单价。

  6.2 计划成本法(商贸企业为售价法)

  工业企业须设置三个匹配科目“材料采购”、“原材料”、“材料成本差异”;商业企业则为“物资采购”、“库存商品”、“商品进销差价”来核算。入库按题面给定的计划价(或售价)来计价,并同时结转入库时实际价与计划价产生的成本差价,如为入库超支借记“材料成本差异”,贷记“材料采购”;如为入库节约借记“材料采购”,贷记“材料成本差异”,商贸企业售价法下入库时则只有借记“物资采购”,贷记“商品进销差异”。平时发出也按计划价结转,月末须计算存货差价分摊率,并在发出存货与结存存货间分摊差价。

  计算方法:

  本月发出存货应分摊差价=本月发出存货计划成本(售价)×差价分摊率

  本月月末结存存货应分摊差价=(月初结存存货差价+本月收入全部存货差价)-本月发出存货分摊差价

  分摊后发出存货实际成本=本月发出存货计划成本±本月发出存货应分摊差价(节约率或售价法取“-”)

  分摊后本月月末结存存货实际成本=月末结存存货计划成本±本月结存存货应分摊差价

  并做结转分录:分摊率为正数代表分摊超支额,借记“生产成本”或“主营业务成本”,贷记“材料成本差异”或“库存商品”; 分摊率为负数代表分摊节约额,仍借记“生产成本”或“主营业务成本”,贷记“材料成本差异”或“库存商品”,但金额为红字分录。

  7 期末结转中常用的转账定义公式

  (1)计提营业税金及附加

  借:主营业务税金及附加 JG(应交城建税)

  主营业务税金及附加 JG(应交教育费附加)

  贷:应交税费—应交城建税 QM(应交增值税,月,贷)×0.07

  应交税费—应交教育费附加QM(应交增值税,月,贷)×0.03

  (2)生产成本结转

  借:生产成本 JG(制造费用)

  贷:制造费用 FS(制造费用,月,借)

  (3)完工产品成本结转

  借:库存商品 JG(生成成本明细 )

  贷:生产成本 QM( )

  (4)计提所得税费用

  借:所得税费用 JG( )

  贷:应交税费——应交所得税 QM(本年利润,月,贷)*0.25

  (5)结转所得税

  (6)借:本年利润 JG( )

  贷:所得税费用 QM(本年利润,月,贷)*0.25

  8 资产负债表期末调整

  如果本月生产成本未结转到库存商品,本年利润未结转到利润分配,期末就要在存货公式里增加生产成本,利润分配期末公式增加本年利润。

  9 操作中常用的快捷键

  “=”——填制凭证时差额自动找平 ,F5——增加 ,F6——保存,CTRL+H——反记账,CTRL+SHIFT+F6——反结账。

  作者:张冬梅 肖调生 来源:中国管理信息化 2016年19期

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