其中，明确四类企业集团必须编制合并会计报表，同时指出企业因偷税而按规定应补交以前年度的所得税，按重大会计差错的规定进行会计处理，新设立企业应直接执行《企业会计制度》。
对于“企业集团是否必须编制合并会计报表”这一问题，《企业会计制度解答二》认为，在对外提供会计报表时，下列企业集团必须编制合并会计报表：一是国有资产授权经营管理的企业；二是股票上市的企业；三是需要编制合并会计报表的外贸企业；四是需要对外提供合并会计报表的其他企业。
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