摘 要：新的《企业所得税税法》出台以来,对于一些上市公司有无影响、影响如何,是多方关注的问题。本文探索了新企业所得税对上市公司的影响情况，力求找到通过税费改革发展企业经济的一条新路。
关键词：所得税 上市公司 影响 发展
《企业所得税》于2008年1月1日执行,企业所得税保证了企业在真实、合法的基础上,能够合理规划经营策略,利用国家税收优惠政策,实现企业经营目的。新的《企业所得税税法》正式施行，新税法取代了原有的两税并行的格局,统一了内外资企业的所得税税率,取消了外资企业原有的一些优惠政策，出台以来,对于一些上市公司有无影响、影响如何,是多方关注的问题。 一．新企业所得税对上市公司的影响 1. 对第二产业上市公司的影响 第二产业是指以制造业为重心的科技现代化前沿产业，上市公司中包括采掘业、制造业、自来水、电力、蒸汽、热水、煤气业和建筑业等等。这些第二产业是国家工业生产的命脉。虽然新企业所得税实施后，总体企业所得税税负略有上升，但涉及不同行业，企业所得税税负情况则出现不同的情况。电力蒸汽、水的生产和供应业由于未完全对外资开放，还是以内部投资为主，所以享受的所得税优惠政策就很少。2008年，实现新所得税之后，实际税负都有所下降，分别为14.1%和14.98%，减负是比较可观的。反之，制造业的情况就有所不同，由于之前其是享受企业所得税优惠的主要行业，税改后很多优惠都取消了。尽管名义税率降为25%，以及给予五年的过渡优惠，但企业所得税实际税负不减反增。 2.对第一产业上市公司的影响 作为第一产业，主要包括农业、牧业、渔业三方面。这些产业相对来说发展比较落后，不如能源和制造业占据比较优势的地位，新所得税的实施反映在第一产业的上市公司的数量上偏少。为了实现赶超战略，不少省实现了给予企业税费返还的政策。第一产业的上市公司所得税税负2007年总体为16.67%，处于偏低水平。2008年两税合并后，对上市公司所得税税负产生了一定的影响，总体税负不降反升，幅度还比较大，2008年为20.61%，但结构上有增有减。 3.对第三产业上市公司的影响 第三产业是除上述各业以外的其它产业，其上市公司主要包括流通部门：交通运输业、邮电通讯业、商业饮食业、物资供销和仓储业。生产和生活服务的部门：金融业、保险业、地质普查业、房地产业、公用事业、居民服务业、旅游业、咨询信息服务业和各类技术服务业等。从行业看，交通运输业、商业饮食业、金融业企业所得税有所下降。这些行业有些是与消费联系紧密的，如公路运输业、食品业，所得税负的降低有利于促进这些行业的投资，也有利于提振消费。 二. 利用新企业所得税政策促进上市公司经济发展的方针 改革开放以来，我国企业所得税制度的改革是在适应经济改革趋势的情况下发展的，从20世纪80年代初期建立涉外企业所得税制度开始，到2008年两税合一，企业所得税经历了不断进步、统一规范的改革历程。新企业所得税对于优化产业结构，引导产业结构的调整力度；发展基础措施，促进企业创新、竞争能力上有着重要的作用。 1.利用新所得税政策优化产业结构 第二产业中传统的能源和制造业处于比较优势地位。为了实现在中部地区崛起和全面建设小康社会的战略，必须提高传统企业的自主创新能力，加快运用高新技术，改造传统产业。应以新企业所得税法为契机，鼓励引导企业增加研发投入，研发创新及成果转化能力是国家、地区、企业实力竞争的根本。以我国的经济形势为依据，鼓励中小企业来用联合出资、共同委托等方式进行合作研究开发，提高科技利用率、加快产品的升级换代，提升产业竞争能力。例如：省级以上大中型上市公司建立可以研发机构，高新技术产业的税收优惠（包括15%优惠税率、固定资产加速折旧、定期减免、投资抵免等优惠）政策是提高企业的高新技术含量的最好契机，能够大力推动高新技术产业开发区的二次创业。 2.利用新所得税优惠政策发展基础设施 新企业所得税为了鼓励基础设施项目的发展，特别规定从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得可享受“三免三减半”优惠政策。因此，上市公司要充分利用这一政策，进行基础设施建设，使基础设施保障能力与经济发展水平相适应。一方面建设快速便捷的综合交通体系，形成较为完善的综合交通运输体系，全面提升综合交通能力。另一方面加强以电力为中心的能源建设，积极开发利用新能源和可再生能源，优化能源生产和消费结构，促进能源可持续发展和有效利用。 3.利用税收优惠政策发展地区经济，提升企业竞争能力 新的所得税优惠政策对促进企业经济效应上是十分明显的，通过税收贡献效应以企业所得税和个人所得税等税种为所在地区带来丰厚的税收回报，税收回报通过产业效应扩大所在区域的经济总量，提升了市场的消费、资金流动，刺激了产品需求量。经济的发展会带动产业结构的变革，这样的效应必然会增加竞争机会，同时提升企业的竞争能力。例如：一个大中型企业要在经济条件较为发达的环境中发展，就要通过社会资本效应，改善一个企业的形象，提升企业的品牌。作为经济集中体现税负率，它的关联性等特征使其在经济发展中扮演着越来越重要的角色。 三.小结 新《企业所得税法》的颁布实施使得内资企业所得税率下调，部分原来税负偏高的行业将明显受益，而部分原来享受所得税优惠的行业变化不大。整体来说，两税合并是一项利好措施，但所得税降低并不会对上市公司的核心竞争能力构成重大影响，不会改变上市公司的增长状况，因此，长期而言，投资者仍应将注意力集中在上市公司的可持续发展上面，积极关注上市公司的核心竞争力和成长性。参考文献：[1]闫坤,邢丽. 二○○八年税收理论研究综述[J]. 财政研究, 2009,(05) .[2]匡小平,肖建华. 区域税负再认识[J]. 税务研究, 2007,(12) .[3]许景婷,张兵. 地区税负对区域经济发展影响研究综述[J]. 南京工业大学学报(社会科学版), 2008,(03) .
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