1引言 中小企业是相对于特大型和大型企业而言，是生产（服务）规模较小的企业。通过这几年的数据来看，广西的税收有50%多是由中小企业上交的，中小企业的产值在工业总产值中也占了70%以上，在解决就业方面中小企业贡献了80%以上。中小企业对广西经济的发展产生了非常积极和重要的作用，做大做强中小企业是提升广西经济实力的关键。 2广西中小企业财务管理中存在的问题 2.1组织缺陷，管理缺位 广西中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，一方面，由于企业的所有者对外人有着天生的戒备心理，往往安排三姑六婆占据着财务管理的重要位置。这些财务管理者往往缺乏应有的专业知识和管理能力，造成财务管理混乱、会计信息失真等。另一方面，有些企业管理者没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，财务管理没有发挥应有的作用，直接影响了企业的生存与发展。 2.2资金短缺，融资困难 中小企业融资渠道不畅是阻碍企业发展的一个大问题。中小企业很难从国有银行融到资金，即使贷到款，期限一般为一年期流动资金，每月还本付息，实际能够使用的资金不多；而通过金融担保公司融到的资金成本很高，且需要大量的抵押物，这是很多企业不具备的；而一些企业通过地下钱庄拆借资金又往往蕴藏着高利贷的风险。 2.3战略缺失，经营乏善 广西中小企业大多数从事的是传统产业。由于没有科学的发展战略和稳健的财务战略，经营管理水平不高，大多数中小企业是“靠天吃饭”，受国家宏观调控的影响较大，没有足够的实力抵御宏观经济形势变化带来的风险，特别是国际金融风暴和全球经济衰退这样的冲击。各领风骚三五年，能够长期生存并发展的中小企业在广西是凤毛麟角。 3加强中小企业财务管理初探 3.1加强财务组织建设，规范企业内部控制 中小企业要实现可持续的健康发展，财务管理在其中发挥着不可或缺的作用。企业领导应该重视财务组织建设，并按照《会计法》、《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》的要求，规范企业的内部控制，提升企业管理水平，实现财务的良性运转。 3.1.1加强财务组织建设 在财务的组织建设上，要按照《会计法》的要求，设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书；会计机构负责人（会计主管人员）除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。应按照不相容职务分离的企业内部控制要求，设置会计人员岗位，比如负责费用审核的会计人员不得兼任出纳工作，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作等，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。 3.1.2规范企业内部控制 要按照《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》的要求，规范企业的内部控制。在资金管理、资产管理、采购业务、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告、合同管理、全面预算等方面建立规范有效的内部控制机制。企业应按照其推行的管理模式设立工作岗位，并赋予其责、权、利，规定相应的操作规程和处理程序。在设置岗位时必须考虑到授权岗位和执行岗位的分离、执行岗位和审核岗位的分离、保管岗位和记账岗位的分离等，通过不相容职责的划分，各部门和人员之间相互审查、核对和制衡，以防止员工的舞弊行为。 3.2加快资金回笼，拓宽融资渠道 3.2.1加强应收款的管理 由于广西中小企业从事的几乎都是充分竞争的传统的行业，行业门槛低，基本上属于买方市场，激烈的竞争迫使很多企业采取赊销的策略，发生了各种账期的应收款。应收款如果不及时处理和收回，轻者影响企业的资金周转和生产经营，重者形成坏账呆账，严重影响企业的可持续发展，甚至生存。因此应收款管理，是中小企业需要特别重视的问题。 广大中小企业应该加强应收款的日常管理，健全客户的信用管理体系，对应收款在销售的事前、事中、事后进行有效控制。主要管理措施包括： （1）事前控制：建立客户档案，进行有效的信用评估和跟踪记录；聘请法律顾问，把好合同审核和签订关；每次发货前，必须与销售合同保持核对。 （2）事中控制：在销售货物后，就应该启动监控程序，根据不同的信用等级实施不同的收账策略；财务要形成定期地对账制度，每隔一个月或一季度必须跟客户核对一次账目，并详细记录每笔货款的回收情况，经常进行账龄分析。 （3）事后控制：合同中客户付款期限到期前一周就要启动催款程序；每一会计年度终结，必须取得欠款人对所欠款的书面确认；任何应收款从发货之日起，逾期一年未收款的按金额大小分别报告总经理或董事会，并通知公司法律顾问启动催讨程序。 （4）计提坏账准备金：中小企业应按期对应收账款和其他应收款提取坏账准备金。如果不提取坏账准备金，一旦真正发生坏账呆账时，会对企业的生存和发展造成冲击。 3.2.2整合资源，拓宽企业融资渠道 广大中小企业应与时俱进，改变传统的融资观念，通过整合资源，拓宽融资渠道，为企业的经营和发展开辟更多的资金来源。除了传统的向国内银行贷款以外，中小企业还可以通过下列融资渠道筹集企业经营和发展所需资金： （1）通过资本市场筹集资金。广西中小企业在资本市场融资方面跟国内经济比较发达的省份相比，差距较大，能够在股票市场上市的企业凤毛麟角。正因为如此，说明在资本市场直接融资方面，广西的中小企业还大有潜力可挖。 （2）开辟多元化的融资渠道。广西中小企业要树立多元化融资观念。可以通过以下方式筹集资金，把企业做大做强。①加强与外资的合作。入世后，大量的外国资本涌入中国市场。中小企业应抓住这一契机，敢于开放，积极寻求与外资合作，实现投资主体多元化。②引进风险投资。中小企业可以引入风险投资增加企业的资金，风险投资是在没有财产作抵押的情况下，风险投资者以资金和公司业主持有的公司股权相交换，待企业成长获利之后，再将股权售出收回投资的一种方式。③采取商品及贸易融资方式。商品及贸易融资是在货物运输或仓储过程中，将货权转移给银行，银行根据市场情况按一定比例提供融资。以流动资产作质押，将商业信用和银行信用相结合，也是中小企业可以利用的融资渠道。④通过融资租赁方式筹集资金。这种方式适用于需要购买固定资产或设备更新改造等长期融资的中小企业。中小企业作为承租人可以根据自己生产经营的需要选择要租赁的设备，只要按时交付租金，就可以在整个租赁期内获得整套设备的使用权。⑤借助中小企业信用担保机制筹集资金。中小企业信用担保公司的建立和发展，为中小企业融资提供了良好的担保服务，分散了信贷风险，为中小企业向银行申请贷款提供连带担保责任，增强银行信贷投入的信心。中小企业在急需资金的时候，也可以借助该机制筹集资金。 3.3重视建立发展战略和财务战略，提高经营管理水平 发展战略是企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上，制订并实施的中长期发展目标与战略规划。财务战略是企业发展战略的一个子系统，是对企业财务活动制订并实施的中长期目标和战略规划。企业财务战略的内容应当根据各个企业的实际情况和发展战略来确定，主要包括筹资战略、投资战略、收益分配战略和并购战略等。 广西的中小企业在建立发展和财务战略，改善经营管理方面，笔者认为可在以下几个方面做文章： 首先，是理性决策，稳健理财。为了回避投资风险，中小企业必须加强理性决策，“跟着感觉走”的主观粗放的决策已经不合时宜，应稳健理财，适时扩大规模，不要做超出自己能力太大的事情，以免资金链断裂。中小企业应尽可能采取中、短期投资模式，加强投资项目的考察和论证，不断优化投资方案。 其次，是集中优势，专业经营。中小企业实力较弱，多元化运作不但不能分散风险反而会聚集危险。在经营上采取聚焦的战略会比较妥当，集中力量通过选择能使企业发挥自身优势的细分市场来进行专业化经营，提高市场占有率，同样可以取得经营的成功。 再次，是拾遗补缺，抢占市场。中小企业要善于用自己的产品去填补市场空白，充分利用小企业“船小好掉头”的灵活性特点，按照“人无我有”的原则，寻找市场空白点进行投资，进而可以扩大空间，向专业化方向发展，做深做透所在的市场。 最后，是抓住机遇。广西中小企业必须清醒地认识到北部湾开发开放上升为国家战略所带来的机遇，抓住了这历史性的机遇，做好千亿元产业的配套，增强自身的造血功能，提升企业的总体竞争力，全面促进企业的发展壮大。 广西是我国经济欠发达地区，中小企业的发展也相对落后。随着国家西部大开发战略的深入实施，广西北部湾经济区在国家西部大开发战略中占有重要的一席之地。广西的中小企业应该紧紧抓住这一千载难逢的经济发展机遇，制订出中长期发展目标和战略规划，尽快提高经营管理水平和财务管理水平，把企业做大做强。相信在广西这方热土上，众多的中小企业也一定会茁壮成长，涌现出一批优秀的企业和企业家。 [作者简介] 蒋大华（1963—），男，广西南宁人，会计师，广西壮族自治区国土资源规划院。
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