大数据审计在职工养老保险的应用

　　摘要：在国家经济稳步发展时，也要推动社会保障体系得以完善。社保业务涉及范围广，业务规模也在稳步提升，审计工作压力明显加大。养老保险基金具有社会保障基金中种类多、资金量大及投资广泛等特点。本文分析出养老保险业务发展过程中，基金数据规模增加的情况下，传统人工操作审计方式已经无法满足养老保险基金审计的需求，需要利用大数据审计通用模型优化企业职工养老保险审计的工作模式。

　　关键词：大数据审计通用模型;企业;职工;养老保险;应用

　　随着信息化技术在养老保险基金审计工作中的广泛应用，其基本资料也逐渐实现信息化管理，电子数据审计技术也成为审计工作开展的必要支撑，大数据技术的不断发展也使得信息技术更新加快，在其支持下使得审计工作得到较为有力的发展。在对数据和规模都较大的养老保险基金审计数据分析时，也要综合实施大数据技术和信息技术，增强审计工作的实际效率，将大数据审计通用模型应用到养老保险基金审计工作中，可以实现对审计工作方式的创新，这也成为我国养老保险基金审计在未来发展中的核心目标［1］。

　　一、大数据审计通用模型

　　大数据审计技术是在时代发展需求和审计工作要求基础上实现的，其本身是大数据技术与审计工作结合之后所衍生得到的创新性审计模式。其不仅在工作效率方面要高于传统审计，同时也存在着更高的审计质量，尤其在风险的监督和识别方面所具有的效用更为显著。目前，各级审计部门逐渐引入大数据审计通用模型来完善原有审计模式。虽然大数据审计通用模型在实践中的应用还存在一些问题，但基于其强大的实用性和超高效率不断取代传统审计方式，并获得广泛应用。大数据审计通用模型从整体方面出发，也包含着其自身的特点：首先是连续性强，传统审计在人工统计数据支撑下开展相关工作，数据的处理能力更为有限，对审计工作中的问题无法做到全面判断和更好地处理，风险识别能力也相对较差，会使得传统审计工作开展具有连续性不足的问题。而大数据审计通用模型可以轻松实现数据的多样化处理及有效转换，使其可以做到高效识别审计问题，及时观察到相关数据所面临的风险，其本身也存在着更强的连续性［2］；其次是完整度高，大数据审计通用模型自身具有较强的数据发掘能力，能够在海量的数据中快速寻找到目标数据，对各种数据的筛查、处理方面具有高效率的特点，在不需要数据抽样支持时，也可以更好地完成审计工作。同时，大数据技术集成得到必要的数据存储系统，可以更快调查各种问题的相关数据，不会遗漏数据，可以充分确保政府审计报告的准确性、完整性，在各种风险防控方面具有更为积极的影响；最后是制约因素较少，大数据审计通用模式在实际应用时可以使审计工作基于具体网络实施，其中有审计权限的审计工作人员操作计算机也可以充分做到快速查询和检索目标数据信息，并依托计算机的高效率计算机制，促使数据的计算和分析筛查工作更好地完成，使审计工作可以明确突破时间和地域的局限，进一步增强审计工作的实际效能。

　　二、大数据审计通用模型对企业职工养老保险审计的影响

　　（一）提升企业职工养老保险基金审计工作的效率与质量。传统审计方法获取的审计数据、数量相对更为有限，被审计单位在实施业务数据信息量化处理时，对审计工作人员的效率会提出更高要求。而现行的养老保险基金在业务办理工作开展时就以互联网平台作为基础，在推动数据信息分析时，可以对其进行数字化和虚拟化处理，大数据审计通用模型的应用可以有效解决当前政府审计工作中所具有的审计工具精准问题。审计人员在实施审计工作开展时，也要加强全面思考及灵活处理能力，突破传统技术的限制，在增强数据对比精确程度的基础上，结合大数据的技术优势，可以明显增强工作效率。在大数据技术支撑下，大量技术创新也会造成相关机构利用数据分析模型的实践得到更多专业化的数据挖掘技术和分析技术，而这本身为审计工作的创新发展提供了有力支持。（二）企业职工养老保险审计工作更规范。大数据审计通用模型在企业职工养老保险中应用的前提是确保数据统计的规范程度，使数据资料在应用时可以凸出作用。人社部门依托“金保工程”，利用先进的信息技术，以中央、省、市三级网络为依托，涵盖县、乡等基层机构，支持人力资源和社会保障业务核心应用，覆盖全国的统一人力资源和社会保障电子政务工程。政府部门利用其本身存在的行政职能属性，对数据进行标准化处理。这在确保数据收集及时、准确的情况下规范数据的统计格式及养老资金的报销机制，明确、统一性高的审计工作体系，对企业职工养老保险审计工作的高效实施提供相对更为坚实的基础，降低数据作假率，防止企业职工养老保险审计人员舞弊现象的发生，在提升审计所需数据资料质量的基础上有效保障被审计单位的工作质量［3］。（三）促进企业职工养老保险审计全覆盖。十八大以来，为凸显民生审计的重要性，在2016年审计署印发的《“十三五”国家审计工作发展规划》中，开展民生审计成为国家审计的重要任务。企业职工养老保险审计作为民生审计的一个重要方面，其是否能够实现审计全覆盖是提升民生工作的一个重要方面。在大数据审计通用模型应用时，基于其所具有的高效数据处理和分析能力，更大程度上提高养老保险基金审计工作的效率，为审计全覆盖工作开展营造较为良好的环境。大数据所具备的数据信息收集范围相对较大，且存在着更高准确度的数据收集渠道，具有数据挖掘精细机制，在信息完整性和有效性方面提供保障。从宏观角度方面分析，行政机构所具有的财政活动数据都要纳入到审计范围中，这能够充分推动审计数据全覆盖。但从狭义视角方面出发，也可以保障财政数据信息的完整有效性，避免发生数据收集漏洞问题，在审计工作开展时，可以提供重要基础。而大数据审计通用模型在应用时，利用其所具有的数据存储功能可以解决以上相关问题，为审计工作提供重要的核心技术支持，使养老保险基金的审计数据能够相对产生较高的完整度及精确度。［4］。（四）加强相关关系证据的应用。世界上万事万物的发展都存在着因果关系，而大数据技术的具体实施，可以更大程度上降低审计工作遇到的问题，在数据平台支撑下有效实现数据的分析和评估。审计人员在日常工作中以电子数据为审计证据，而电子证据复杂性特点明显，审计人员也要根据大数据技术对不同审计证据的因果关系实施分析，但大数据技术也可在对海量数据分析基础的同时充分识别不同数据之间所具有的相关性，并利用计算机操作发掘出关键审计证据，进而防止审计工作人员对因果关系证据的依赖。

　　三、完善大数据审计通用模型在企业职工养老保险中的应用对策

　　（一）制定数据采集标准和规范。江苏省在数据审计标准化体系建设时，需要基于数据共享相关问题作出部署。首先需要明确对传统数据库加以实时更新处理，在构建新的数据归集管理机制的基础上推动相关部门每年都能够有效落实电子数据报送工作，而行政机关单位不仅要向审计机关报送具体的电子数据资料，同时也要向审计署报送数据信息；其次规范数据标准化程度要求比较高，在这一情况下推动数据格式统一融合在一起，在关联数据共享机制支撑下，相关部门和单位也要明确建立具体的数据审计机制，使得数据标准化处理流程实现规范化发展，增强数据信息的真实性及可靠性。此外确定省级数据收集机制，使得分支机构的系统与升级数据管理中心的数据库具体衔接在一起，使部门审计工作数据资料较为完整，避免发生因被审计单位数据收集出现较多问题，影响审计工作低效率［5］。例如：2020年开始实施的全国养老保险审计前，就下达通知提出审计工作需求和数据标准化采集，提高数据的可用性，为后期数据的集中统一筛查奠定了基础。（二）提高审计人员素质，优化人员组成结构。企业职工养老保险审计工作确立时，需要为相关人员明确审计绩效考核体系，针对不同工作人员特点和工作特性，科学合理选取考核的实际指标，丰富员工激励方式，在分析不同科室业务的特点下，明确根据实际情况确定针对性地培训机制。在相关部门开展岗位轮换制基础上，显著提高审计人员对相关工作的熟悉程度，在增强人力资源培育程度的基础上为审计人员提供具有针对性的知识技能教学活动，增强审计人员的技能水平，丰富相关工作人员的业务知识，为各项工作的有序和高效开展提供较为坚实的基础。另外，企业职工养老保险审计工作人员要做到积极互动，在构建工作学习小组的基础上可以定期交流和分享相关工作经验，为工作人员传授必要的工作技能，在相互帮扶的工作机制基础上使得审计工作顺利实施。审计机构也要强化审计工作人员培育的重视程度，在不同工作岗位下确定专项人才培育计划，提高审计人力资源储备的实际能力，为组织绩效的不断提高提供坚实的基础。同时也要在构建大数据人才资源数据库的基础上，为审计工作处理后的高效实施做好更为充分的准备，在这一情况下，选择能较好、较快掌握大数据技术的审计人员实施有效培养，审计项目中能够确保每一个板块都包含至少一名可以较好地使用大数据技术的人员，使审计项目具体实施时不会发生过度依赖数据组的问题，有效保障工作流畅性，避免发生中断的问题［6］。（三）完善数据分析平台。由于当前数据分析平台多数情况下也需要充分以数据中心作为重要支撑，在改善分析效率不高等方面需加强互动性强的大数据中心构建，为所有审计部门和机关单位提供数据共享平台，使得各个相关部门数据信息的有效性更为显著，数据中心在收集企业养老保险金审计数据资料之后，分析相关资料，在对资料整合的情况下充分为审计数据举证和数据分析提供辅助作用。2020年开展的养老保险审计，由于疫情影响，该省审计厅未能完成数据的集中统一筛查，但是在审计期间先后下达100多条标准化语句以及跨区域筛查结果，要求地方审计机关根据实际情况进行分析比对，再对结果进行进一步审核，并上报审计结果。在云计算和网络技术的组合实施下，也要关注不同养老保险机构和参保机构的联系情况，使得这些机构可以高效聚集在一起，在软件自动化筛选时得到更多有效的数据信息，对有效审计数据资源进行必要整合处理。数据中心的建设也可以在大数据审计工作平台为支撑的基础上，明确为所有审计机构和审计单位提供专业化程度比较高的审计数据，使得各项数据处理功能可以满足实际需要。在分析平台构建情况时，其中具有监控预警、查询分析及数据中心模块，同时建立财政和公积金等相关子分析数据库，使审计人员在利用各个数据库的情况下做到有效的审计分析，对数据实施标准化清洗和建模处理，促使数据组的工作人员将数据信息的处理办法及记录存入分析系统中，为审计工作人员处理数据应用提供支撑。（四）更加完善基础数据。近年来，数字化、智能化在某种程度上促进了审计工作的高效开展，在此期间，基础数据纳入工作范围是智慧平台建设的关键。首先，应夯实审计基础数据，秉持“数据先行”的原则，存储企业职工养老保险的相关数据，尤其是强化各部门数据间的联系，比如社会救助数据、死亡人员数据、工商企业登记数据、企业税收数据等。近年经过医保审计、社会救助资金审计等一系列的全国性和地方性的审计，人社部门已逐步规范“金保系统”内的数据结构，同时也加强与其他相关联数据比对分析。在加强部门间的数据联系时，还向上级审计机关借力，充分挖掘审计机关数据融合优势，强化与上级部门数据采集间的共享，真正做好大数据审计保障工作；其次，应健全大数据审计方法体系。通过业务部门和技术部门间的相互协作，总结违规问题的数据表现特点，应用大数据技术梳理传统的审计思路和业务经验，同时编制了多种大数据分析方法模型，落实好大数据经验转化工作。在审计计划方面，应适当创建大数据审计工作模式，把大数据审计和其他审计业务结合起来，同时限定审计权力的边界。在审计实施方面，应有针对性地制定审计规则，为大数据背景下的审计工作提供重要参考；最后，应强化大数据技术的应用。在审计过程中，应借助聚类分析、关联分析、多维分析等技术，对企业养老保险数据情况展开分析，科学把握预算结构及趋势，重点分析审计工作，做好数据分析报告，并把审计重点纳入审计实施方案中，全面做好审计工作。

　　四、结束语

　　在大数据技术广泛应用到审计工作时，大数据技术因其自身包含着较多的数据资料，可以高度应用与契合于养老保险基金审计工作，对其审计工作效率与质量的提高具有积极影响，也可以规范化处理养老保险基金审计工作，促进审计工作能够实现全覆盖。未来，将大数据审计通用模型应用到企业职工养老保险中也将成为一种必然趋势［7］。

　　参考文献：

　　［1］黄忠义，王子敏.江苏推进新信息技术与养老产业融合路径研究［J］.电子商务，2020（08）：37-38.

　　［2］邓君汝.大数据背景下养老机构民生档案管理研究［J］.中国市场，2020（20）：195-196.

　　［3］王素娟，李会，王淑君，姚静宜.大数据背景下居家养老云服务平台构建研究［J］.合作经济与科技，2020（13）：188-190.

　　［4］贾妍，刘润泽.大数据驱动的精准养老模式探析［N］.中国人口报，2020-06-19（003）.

　　［5］李斯佳.养老保险基金审计研究［D］.黑龙江八一农垦大学，2020.

　　［6］李俊伟.大数据背景下养老保险基金审计研究［D］.云南财经大学，2020.

　　［7］周史彦.大数据背景下广东省社会保险信息化整合研究［D］.兰州大学，2015.

　　作者:廖月琴 单位:盐城市亭湖区审计局