个人所得税改革背景税务筹划策略

　　摘要：随着新个税法的实施，事业单位就要从自身实际出发积极开展个人所得税的税务筹划工作，确保员工纳税的科学合理性。事业单位税务筹划策略的实施，促使员工对工作更有积极性，能够主动探索工作并实现创新，保证工作质量，提高工作效率，对促进事业单位的健康持续发展起到一定的促进作用。本文着重于研究个人所得税改革背景下事业单位税务筹划策略。

　　关键词：个人所得税改革；事业单位；税务筹划；策略

　　１绪论

　　国家税务政策改革的不断深化，事业单位优化各项制度，确保员工个人所得税征缴工作不会存在质量问题。在税务筹划工作中，保证税务政策的严格落实，同时将事业单位员工的良好形象树立起来，使其个人利益有所保障，通过税务筹划实现单位利益和个人利益的最大化。

　　１．１个人所得税改革发展背景

　　个人所得税改革的步伐加快，全社会更加期待收入分配制度的完善。２０１８年８月３１日，个人所得税法在十三届全国人大常委会第五次会议中提出，２０１９年元旦开始施行，其中最受关注的是“免征额”调整，从原来的每月３０００元提升到每月５０００元。通过出台税收优惠政策，使人们的纳税负担减轻。

　　１．２事业单位税务筹划策略概况

　　事业单位作为社会组织，其为社会提供服务，不以营利为目的。事业单位员工的工资多为财政拨款，其办公的任务是将政府要求的工作完成。事业单位的性质令多数人认为纳税的意义不大，因此很多人不具有正确的纳税意识，更不会将税务筹划作为一项重要的工作，对国家的依法纳税政策也不能深入理解。

　　１．３国内外研究综述

　　国外单位的税务筹划意识很强，他们重视税务筹划人才的培训工作，将税务筹划策略制定出来。很多单位会聘请专业的税务顾问、审计师、会计师等从事这样工作，也会请税务律师到单位为税务筹划把关。中国的税务筹划工作已经得到各个单位的高度重视，并合理应用。税务筹划成为企业单位发展的重要手段，但是，往往从政策角度出发展开工作，没有树立税务筹划意识，导致工作进度缓慢。相比较而言，事业单位对税务筹划更是不温不火。中国的多数单位并没有安排专业的税务筹划工作人员，而是由财务管理人员承担这项工作，可见对税务筹划的重视没有在行动中体现出来。

　　２事业单位税务筹划

　　２．１事业单位税务筹划中税务筹划策略

　　２．１．１强化内部纳税意识事业单位进行个人所得税税务筹划中，需要做到管理人员与基层员工合作实施，而不能将其作为财务人员的专职工作，让所有的员工都认识到所得税税务筹划的重要性，提高员工对这项工作的认知度。事业单位有必要定期开展税务筹划培训活动，采用宣传教育的方式和工作现场指导的方式提高员工的个人所得税税务筹划能力。事业单位的财务部门要采用召开内部会议的方式普及个人所得税方面的知识，针对纳税问题从单位实际出发进行讨论、交流。财务部门还可以将税务板块设置出来，在内部网页中体现出来，让所有的员工在日常的工作中学习税务知识，解决工作中所遇到的相关问题。２．１．２打造专业的税务筹划队伍其一，将税收工作人员的聘用标准提高，对其知识的理解程度以及掌握程度充分考虑，熟练掌握税务筹划的技能。对税务筹划工作人员的职业素养综合评价，以满足工作实际需求。其二，事业单位对在岗人员定期培训，让他们了解纳税政策以及相关的法规。在开展税务筹划工作中，要与事业单位的运营状况以及实现盈利的目标相结合，使工作人员的职业能力满足实际需求。其三，税务筹划工作人员要有丰富的经验，有较强的职业能力，在开展税务筹划工作中实施规范化管理，确保日常的税务筹划工作顺利展开。２．１．３加强对纳税相关政策及制度的建立和完善其一，将有关的责任制度建立起来，让税务筹划工作人员对自身需要承担的责任准确定位，工作中有较高的责任感。如果有工作人员违反了有关的法律规定，就要接受处罚。其二，做好税务筹划的宣传工作，让所有的员工了解纳税可以享受的优惠政策，明确采用哪些方法，以对优惠政策合理应用，科学避税。其三，事业单位要做好内部协调工作。在税务筹划中各个部门之间要建立良好的沟通，在各项工作以及各个环节中都将税务筹划工纳入其中，确保这项工作更加专业，且合理展开。２．１．４加强对基础工作的管理财务人员对税务筹划所发挥的作用充分认识，基于财务工作的规范化运行，严格规范会计核算以及出纳工作，其自身也要严格遵守规定，对税务筹划的流程以及细节都要予以规划，保证税务筹划方案的落实。对原始凭证要加大审核力度，强化发票管理，确保税收以及应税收入有较高的真实度，防止产生偷税漏税的现象。２．１．５创建良好的税务筹划环境事业单位要树立税务筹划意识，做好监督管理工作，将良好的税务筹划环境建立起来是非常必要的。对纳税工作要予以重视，税务筹划方案需不断完善。税务机关针对此要做好宣传教育工作，事业单位员工认识到税务筹划的好处，帮助员工树立成本意识，认识到纳税是自己应该承担的责任。

　　２．２海南自贸港个人税务筹划中的风险种类

　　２．２．１政策环境变化风险在税务筹划中没有正确选择税收政策，或者税收政策有所变化，导致纳税人不能选择合适的时机，因此造成筹划风险。比如，财政部国家税务总局在２０１２年通知，化妆品制造单位和销售单位、医药制造单位以及饮料制造单位所投入的广告费和业务宣传费要控制在当年销售收入３０％以内，并明确执行时间是２０１１年１月１日起至２０１５年１２月３１日终止。如果不在有效期内按照３０％扣除，就会导致部分企业遭遇涉税风险。２．２．２相关税务机关执法偏差风险如果税法缺乏完善性，或者税务人员对税法执行不当，就会导致风险。按照企业所得税法第三十八条规定，非金融企业之间借款，利息要控制在金融企业同期同类贷款利率以内。对这段内容如果不能正确理解，就会导致执法偏差的风险，或者将“非”金融企业理解为不是金融企业以外的任何企业以及个人，或者理解为“非金融”企业，即不是金融企业以外的所有企业，个人不包括在内。企业如果是在个人手中贷款，那么，利息支出应该采用什么方式扣除呢？这是需要解决的问题。

　　２．３海南自贸港纳税风险防范

　　２．３．１事前风险评估海南省政府印发《海南自由贸易港享受个人所得税优惠政策高端紧缺人才清单管理暂行办法》（２０２０年８月２６日）琼府［２０２０］４１号文件，其中的内容中涉及收入方面的风险点，诸如存在没有做出纳税调整的问题，利用往来账户和中间科目以及所获得的非货币性资产收益等。海南自贸港的经营环境不断发生变化，关于个人所得税的风险点也会存在，事业单位进行税务筹划的时候会受到各种不确定因素的影响导致风险存在。所以，事业单位在税务筹划做好事前风险评估是非常必要的。在评估中，对环境的变化情况以及干扰因素充分考虑，对新的法律法规以及有关的政策充分了解，确保税务筹划工作有效落实。２．３．２事中风险预测海南省政府办公厅印发《海南省政务服务事项目录管理办法》和《海南省一体化政务服务平台电子证照应用管理实施办法》（２０２０年９月１日），使用电子营业执照实现对市场主体的统一身份认证。这种无纸化的电子牌照办理和使用非常方便，但是也会存在风险。如果风险监管不到位，就会影响到税务筹划。所以需要做好风险预控工作，在税务筹划的过程中对各方的课税情况要充分考虑，还要分析转嫁税负转嫁的可能，从综合角度出发将税负最轻的方案确定下来。仅仅如此还不够，还需要从单位的整体利益出发选择最优方案。也就是说，在税务筹划的时候要从全局出发，对有关的文件进行分析，考虑到可能遇到的风险，做好预测，最终确定最优方案。２．３．３事后风险评价税务筹划是一种理财活动，由于所涉及的知识很多，并且容易受到各种因素的影响，所以需要系统化展开。税务筹划的专业性很强，还需要工作人员掌握相关的技能，所以，需要专业的筹划人员操作。海南自贸港税务筹划方案确定之后，还要做好事后风险评价工作，对方案予以完善，为下一次税务筹划做好准备。

　　３结束语

　　通过上面的研究可以明确，事业单位在开展个人所得税税务筹划的同时，需要对单位的实际情况充分掌握，以具体需求作为出发点对个人所得税的筹划方法深入研究。在这个过程中，还要充分考虑到员工的实际需求，单位的成本控制情况以及战略目标等，通过对各方面因素充分考虑，基于此展开个人所得税税务筹划工作，保证税务筹划科学合理，促进事业单位持续稳定发展。

　　参考文献

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　　作者：王春媚 单位：海南医学院