教育系统实行国库集中支付后如何加强财务管理

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摘　要：国库集中支付制度的实施对财务管理工作提出了更高的要求，文章以龙游县教育系统实施国库集中支付为背景，分析了教育系统实施国库集中支付后对学校财务的影响，并从加强年度预算管理、加强财务支出管理、加强用款计划管理、加强会计监督管理、促进财会人员业务提高等方面提出了加强学校财务管理工作的建议。

关键词：教育系统；国库集中支付；加强；财务管理
国库集中支付制度，是以国库单一账户体系为基础，所有财政性收入都通过国库单一账户体系直接缴入国库或财政专户，所有财政性支出都要通过国库单一账户体系以财政直接支付或授权支付方式支付到收款人或用款单位的现代国库管理制度。

龙游县各学校单位于2012年5月开始实行国库集中支付，其总体模式是：由单位报账员负责出纳（录入）工作，教育核算中心人员任会计（审核）工作，同时承担国库支付分中心的职责，实行集中支付的范围是纳入当年部门预算的财政性资金，原在核算中心账户的单位结余资金暂不纳入集中支付范围。运行数月，感到实行国库集中支付改变的不仅仅是单位的用钱方式，它对整个财务管理工作的理念、管理方法都会带来很大的影响。对学校财务管理工作在制度性、规范性和计划性方面提出了更高要求。

一、国库集中支付制度对学校财务的影响

国库集中支付制度的实施对学校财务工作提出了更高的要求，对学校财务管理工作产生较大影响。具体分析如下：

（一）预算管理的重要性突显

实行国库集中支付前，各学校许多财务工作都是围绕资金管理来展开。学校只需根据银行账户存款数额来安排工作。实行国库集中支付后，财政资金不再划拨到学校的基本账户，所有资金归属国库，学校只有用款指标和用款计划，单位日常财务管理已不再涉及具体资金的管理。学校必须严格按照年初预算申报用款计划，按照批复的用款额度使用资金，从而促使学校规范自身支出行为，加强部门预算管理。由于资金不再拨到单位账户，不可能随意更改和变通支出项目，所以必须提高各项工作的计划性，使资金使用与工作的开展相适应。

（二）财务监督职能得到进一步加强

实行国库集中支付前，财政部门对资金使用的监督都是事后进行。实行国库集中支付后，财政资金是存放在国库单一账户体系中，采用财政直接支付或授权零余额账户支付的支付方式，财政部门能够对每项资金的使用的全过程，包括用款计划、授权额度和实际支付情况等进行全面监控，有效杜绝财政资金被截留、挪用、变更用途等行为，确保财政资金得到安全、合法、有效使用。

（三）财务人员岗位要求进一步提高

实行国库集中支付后，学校财务管理重心由资金管理向全面预算管理转移，这要求学校财务管理人员必须非常了解宏观经济情况和单位的经济状况，熟悉财政政策，能够熟练运用现代的经济管理知识、财务知识，对学校未来一定时期的经济情况进行科学的规划，全面实行预算管理。

（四）会计核算科目需要重新适应

实行国库集中支付后，财政拨款只通过经费指标、用款计划和额度进行反映。所以国库支付的会计核算也不再使用“银行存款”科目，而是相应增设“零余额账户用款额度”等新科目。

总之，实行国库集中支付制度，客观上要求各学校必须加强财务基础工作，提高财务特别是预算管理水平，促使学校财务工作从核算反映型向管理决策型转变。

二、教育系统实行国库集中支付后如何加强财务管理工作

（一）加强年度预算管理

预算的编制既要符合部门预算的要求，也要符合财政集中支付的需要。编制的预算要做到真实、合理、准确、细化，从而保证各项工作的支出。具体而言，预算的编制，要以政府预算收支科目为指导，结合单位实际情况，根据财政部门下达的预算定额标准编制基本支出预算，按照单位项目支出要求编制项目支出预算，全面、清晰地反映单位经费需求情况和支出安排方向，切实发挥预算管理在学校财务管理中的基础作用，保证国库集中支付工作的顺利实施。

（二）加强用款计划管理

实施国库集中支付后一项新的工作是按月向财政报送用款计划。用款计划是实施财政支付的依据，也是财政下达学校授权支付额度的依据。也就是说，如果不事先报送用款计划，支付就不能实现。实施国库集中支付后，学校向财政报送分月用款计划应把握四个方面的要求：一是用款计划的依据是经财政批复的单位预算，不能超预算编报用款计划；二是用款计划应体现单位实际用款进度，要结合学校各部门的工作计划以及因工作开展提出的用款需要；三是用款计划应在规定的时间内及时报送，以便财政部门核准；四是应根据实际需要和工作变化情况，做好必要的用款计划补报工作。

（三）加强会计监督管理

实施国库集中支付前，学校办理各项支出和用款的资金，基本上财政管拨、单位管用的形式。实施国库集中支付后，学校办理支出和用款都发生了变化。财政拨款的支出和用款，从资金支付的程序和方式上，区分为财政直接支付和财政授权支付两种。我县教育系统国库集中支付模式中，教育会计核算中心代行国库分中心的职责，因此对学校来说，所有的国库支付都可以看作是财政授权支付。鉴于财政支付方式的改变，各学校（单位）要进一步加强会计监督，妥善做好各项支付工作。财务人员在办理各项用款手续时，要注意区分不同情况，采取相应的支付方式，正确区分国库支付和预算外支付项目，避免因支付方式不当出现款项不能使用或使用不当。

（四）促进财会人员业务提高

国库集中支付制度是一项政策性、技术性很强的工作，财务人员不但要及时掌握国库集中支付后出现的新制度、新业务、新方法，还要有实际操作技能。国库支付涉及预算编制、用款申请、计划下达、项目管理等多个环节，这就要求财会人员不仅要做财务核算员，还要做掌握全局的预算员。此外，应加强学校财务人员专业知识的培训，建立起学校财务人员业绩考评机制。对业绩突出的，给予表彰，使其积极性、创造性得到充分地发挥，业务素质得到提高。

作者简介:

林建新，男，1974年4月生，现任浙江省龙游县教育局会计核算中心副主任、财务主管，职称为会计师、审计师、中学一级教师，籍贯龙游。

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