摘要：以互联网金融行业的快速发展为支撑，P2P网络信贷得以兴起，能够在一定程度上对中小企业和个人融资难的问题进行有效解决，推动社会经济的稳定发展。不过结合实际情况分析，我国在互联网金融方面尚未形成完善的法律法规体系，导致不少互联网金融公司在实施P2P信贷的过程中，存在财务和税务方面的问题，需要采取有效的措施进行解决，实现互联网金融行业的健康发展。
关键词：互联网金融；P2P；财务；税务
信息化时代背景下，伴随着信息技术在金融行业中的渗透普及，互联网金融得到了迅猛发展，P2P是互联网金融的一种特殊发展模式，能够满足中小企业以及个人的融资需求，帮助其实现自身的发展目标，做好P2P财务和税务工作，能够在提高财务管理效率的同时，实现对于税务风险的有效规避，将P2P网络信贷的优势和作用充分发挥出来。
一、互联网金融与P2P信贷
互联网金融指传统金融机构与互联企业借助网络技术和现代通信技术，实现资金融通、资金支付、信息中介等相关服务的新型金融业务模式。需要明确，互联网金融并非简单的互联网与金融行业的结合，而是以先进的网络技术为支撑，在被用户接受后，为了适应新需求而自然产生的新模式及新业务，也是传统金融行业与互联网技术结合的新领域。互联网金融的发展模式有很多，如众筹、P2P网贷、第三方支付、数字货币、大数据金融、金融每户等，具有低成本、高效率、广覆盖等优点，不过也存在管理薄弱、风险巨大的问题。P2P(Peer-to-Peerlending)指点对点信贷，主要是借助第三方互联网平台，实现资金借贷双方的相互匹配，需要借贷资金的人群可以通过网络平台，寻找有资金借出能力，并且愿意在一定条件下将资金出借的人群，通过多个贷款人共同分担一笔借款额度的方式，将风险分散，借款人也可以通过全面系统的信息对比，找出最有吸引力的利率条件。P2P网贷具备两种不同的运营模式，一种是纯线上模式，所有的资金借贷活动都是在线上进行，并不会进行线下审核工作，如果需要对借款人的资质进行审核，一般是采用查看银行流水、通过视频进行身份认证等；另一种是线上线下结合模式，借款方在线上提交相应的借款申请，平台则会结合相应的城市代理商进行线下入户调查，就借款方的资信和还款能力进行审核。
二、互联网金融行业P2P财务问题
(一)账务处理问题
在互联网金融行业中，通常采用的都是居间服务模式，从资金托管的发展趋势分析，在完成资金托管后，投资方的资金往往都不会经过网站平台，不会进行账务处理，给P2P财务处理造成了一定负面影响。在实施账务处理工作的过程中，应该关注几个方面的问题：一是收入确认。可以将服务合同以及在线利息管理等作为依据来进行收入确认，对于P2P信贷而言，收入确认涉及两个方面的内容，分别是借款人服务费以及投资方服务费；二是成本费用确认。成本费用的确认对于账务处理非常关键，具体包括：网站开发成本如果金额较大，可以将其归属于无形资产，实施每期摊销，摊销期限设定为10年；如果金额较小，可以将网站开发成本计入到相应的管理开办费用中，网站的后续运营维护成本则计入管理费用；推广费用等与网站推广业务存在密切关联的成本费用，可以被计入到销售费用或者主营业务成本中；向第三方支付的服务费用或者提现手续费同样可以归入到销售费用或者主营业务成本，由第三方开具相应的发票；三是风险准备金。为了保障信贷平台的刚性兑付，平台管理方需要保留足够的流动资金用于代偿工作，这部分资金就是风险准备金。现阶段，在相关法律法规中，并没有对其作出明确而具体的监管要求，不过从防范风险的角度，应该做好风险准备金的计提兑付，以应对相应的资金兑付风险，具体的计提比例可以参照传统金融行业贷款的五级分类标准，以正常类贷款为例，通常是依照平台期末未兑换资金存量的1%进行计提。在实际操作中，一方面，应该在月末做好风险准备金计提，将其归入到资金专户进行专项管理；另一方面，在发生代偿现象时，应该先利用风险准备金进行赔付，如果最终追偿金额超过了实际赔付金额，则将差额部分计入到追偿收入中，反之，如果最终追偿金额小于实际赔付金额，则应该将收到的款项存入到对应的资金账户，利用风险准备金冲减差额部分，如果不足以完全冲减，则可以转入到代偿损失。
(二)财务风险问题
在缺乏完善法律法规体系支撑的情况下，P2P信贷可能引发各种各样的财务风险问题，如非法集资问题、信用风险暴露问题、洗钱问题等，想要对这些问题进行解决，一是应该做好风险量化管理，重视对金融业务风险的识别，采取有效的措施进行应对，同时P2P平台也应该积极引入专业的风险管理人才，确保风险管理工作的顺利实施；二是应该做好数据库建设，定期对客户群体进行信用评级，制定出适用于平台自身的信用评级模型，定期对模型的准确性和有效性进行检验，强化信用风险量化的同时，重视与银行之前的信息交流，推动数据库的构建和完善；三是应该优化内部架构体系，做好严格的监督管控工作，提高行业透明度，针对每一笔交易进行严格把关，如果发现可疑状况，应该立即将相应的报告提交给反洗钱监测中心。
三、互联网金融行业P2P税务问题
(一)税务处理
在P2P信贷中，税务处理体现在几个方面：一是流转税，运营平台的经营范围包括了投资咨询、电子商务、计算机信息服务以及金融服务等，在营改增全面实施后，互联网金融行业同样被纳入到了增值税的征收范畴，对于应税服务年销售额不超过500万的企业，认定为小规模纳税人，税率为3%；二是企业所得税，在企业所得税税务处理中，一方面，平台应该加强与第三方商家的合作，确保相关票据的有效获取；另一方面，应该依照相应的经营计划和财务预算等，做好对于各项费用的税务规划，对会议费、差旅费等税法有明确要求的内容，应该在平台内部做好规范，保证发票的合理性及合法性；三是个人所得税，依照相关政策规定，投资方在获得平台发放的注册、投资奖励或者利息收入时，应该依照其他收入，缴纳20%个人所得税。
(二)问题应对
当前，我国在P2P税收征管方面，存在一些问题，如税收政管制度缺失、征税内容不够清晰明确、配套措施不完善，监督管理不严格等，这些问题的存在给P2P信贷的发展造成了很大的负面影响，需要采取有效措施来对问题进行应对和解决。1、完善相关制度政府部门应该关注顶层设计，对程序法和实体法进行全面创新，结合发票管理、登记制度等相关内容的优化和完善，进一步加快税收制征管制度的健全，丰富监管手段，实现对于P2P行业的动态监管。例如，税务机关可以将互联网作为载体，推动网络登记制度的贯彻落实，对P2P经营方提出更加细致、更加全面的要求，确保其能够及时向税务机关提交各种材料，方便税务机关认定纳税资格，提升税收监管的效果。另外，从税务机关的角度，应该引入相应的加密技术，做好电子发票的管控，避免出现发票造假问题，同时也需要就P2P网络交易进行规范，依照相关法律法规的要求，对交易过程进行查询，规避税收漏洞。从实体法的角度，政府部门应该推动《互联网金融税法》的构建，确保其能够专门针对互联网金融税收做出明确规定，以规范化的法律法规作为参照，保证P2P税务管理的有效性。在程序法方面，应该对代扣代缴制度进行完善，确保税收监管能够顺利融入到P2P平台交易中，对征税内容进行明确。2、健全配套措施税务机关应该高度重视信息化建设，加快税收信息系统软件和硬件设施的完善，推动配套设施的改变，更好地对信息集成系统、异地税收数据备份系统等进行构建，在这个过程中，也不能忽视税收工作人员的培训工作，促进其专业能力和信息素养的提高。具体来讲，一是应该将电子税务的作用充分发挥出来，提升税收数据传输的效率和效果，建立起相应的网络税收站点，实现税收数据和监控系统的无缝对接，确保纳税人能够通过连接或者客户端进行纳税；二是应该构建起P2P发展对应的信息管理机制，提高税收人员的专业能力，提升税收监管的有效性。
四、结束语
总而言之，互联网金融飞速发展背景下，P2P信贷同样呈现出了快速发展的态势，在解决中小企业融资难题方面发挥着积极作用。不过从实践的角度分析，P2P信贷存在着一些财务和税务方面的问题，需要相关部门重视起来，采取有效的措施来对问题进行解决，将P2P的作用和价值充分发挥出来。
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作者：吴永陶 单位：中信银行股份有限公司成都分行
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