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关于会计造假问题防范与治理,会计造假的防范与治理

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摘 要:近年来,市场竞争日益加剧,一些企业盲目追寻高利润,会计信息失真现象越来越严重。本文将结合当前企业发展现状,对企业会计造假的原因进行分析,并提出防范与治理对策,以规范企业发展。

关键词:会计造假; 原因; 防范; 治理   会计造假,主要指在会计活动中,当事人为了实现某个目的,经过精密安排,采取掩饰、仿造等手法制作假账,也是会计主体为了实现主观目标而故意违反会计准则、国家政策等,形成虚假的会计信息。当前,会计造假在企业也屡见不鲜,严重损害投资者、债权人的利益。因此,提高会计信息质量,促进企业健康长远发展,已成为当前一项紧迫任务。  会计造假的原因  1.1利益驱使  利益驱使主要包括政治利益与经济利益两部分。一方面,我国一些企业管理者直接由政府委派,且属于一级行政官员,他们具有远大的政治理想,同时又要完成企业经营管理目标,如果企业生产经营不顺利,他们就可能以会计造假行为来弥补损失,虚增利润,提高政绩;另一方面,有些企业为了达到提高股票价格、融资、降低债务风险、树立企业形象、减少纳税额度等目标,也会做出造假行为,将亏损转为盈利,以此粉饰企业实际生产经营状况。  1.2监督力度不足  一是企业内部会计监督行为落实不到位,很多会计人员缺乏独立性,开展工作受到限制,弱化了自身监督职能,因此对企业财务收支状况不能做到了如指掌,不利于工作的开展,会计人员的会计监督职能流于形式;另外,社会不良风气也对企业会计人员的职业道德素质产生负面影响,造成一些会计人员在工作中不能坚守原则,出于各种目的,伪造、损毁、隐匿真实的会计资料,给贪污腐败带来了机会;二是政府缺乏整体监管协作能力。各监督职能部门,如税务、物价、审计等各自为政,不能协调开展工作,无法发挥合力监督作用;三是缺乏社会监督的独立性,由于激烈的市场竞争,给会计事务所的结构与工作手段带来复杂性,审计工作失去了权威性和独立性,不能切实发挥作用。因此,即使注册会计师发现了企业的会计造假行为,也睁一只眼闭一只眼,仍然出具了合格审计报告,纵容企业造假行为。  会计造假的防范与治理  2.1建立健全内部控制制度  建立健全内部控制制度主要包括两方面内容:一是合理设计并规划具体的内部控制制度、程序、方法,有效整合内部控制制度,加强修正与完善;二是加强财务管理的监督、检查与评比。另外,除了加强企业内部控制制度建设,也应加快内部审计机构建设力度,确保工作的独立性、权威性,不断提高内部审计人员的专业水平,适应现代化企业发展需要。若想从根本改善会计造假现象,必须将一切制度落到实处,树立内部会计控制目标,形成监督与制约机制,有效防范会计造假行为。  2.2落实监督管理职能  会计监督职能主要指会计核算与会计管理工作的全面性、系统性、连续性,开展经常性的检查与监控,更好地监督会计工作错误与偏差。从以往实际工作经验来看,很多会计造假行为都源自管理监督不力。首先,各企业加快落实会计法及会计准则的相关规定,落实企业内部约束机制,实行产权制度改革,建立现代化企业制度,确保会计人员与审计人员工作的独立性,明确划分各部门责任,避免出现徇私舞弊、滥用职权现象,同时落实内部控制制度,加强内部管理力度,充分发挥内部审计的监督管理职能;其次,加强外部监督的职能作用,随着企业改制步伐的加快,再加上市场经济的日益完善发展,给企业更多自主权,权利的放大,再加上监督与制约不力,滋生了腐败行为。可见,权力越大越需要制约。因此,需要加强银行、财税、审计、财政、工商等各职能部门的协调管理,形成上下监督体系,全面掌控会计信息质量。另外,还应加强会计事务所的审计监督行为,发挥社会监督的强大力量,提高注册会计师的职业道德建设,以专业水平制约舞弊行为,确保会计信息真实、完整。  2.3全面实行诚信教育  企业会计造假,必须在社会范围内开展诚信教育,提高企业负责人的意识以及会计人员的思想道德素质,教导他们不能因为小集体利益、个人利益而失去职业道德,无论什么时候都要坚守原则,爱岗敬业、诚信为本,尊重职业道德规范。实际上,会计诚信体现了会计对社会做出的承诺,客观、真实、公正地将企业经营成果、财务状况及现金流量等反映出来,为企业、会计信息使用者提供良好服务。  会计诚信也是企业的无形财富与资本,如果企业领导者唆使会计人员、强迫会计人员造假,那么就会失去诚信,给企业带来负面影响。因此,企业领导者应加强学习会计法律法规,明确自身责任与义务,对自己负责、对企业负责、对社会负责,加强单位会计信息的完整性、真实性建设,发挥带头人的作用,提高诚信觉悟。只有领导者做到知法懂法,才能从根本减少会计造假。其次,加大会计人员的专业水平培训与职业道德培训,包括熟悉法律法规、爱岗敬业、加强自律意识、做好企业服务工作等。同时会计人员也应加强自身素质建设,自觉开展继续教育,应用新观念、新方法开展工作,依法开展会计核算与会计监督工作,确保企业会计工作的有序开展。政府部门加强会计人员的职业道德水平抽查,主要起到督促与教育作用,提高会计人员的职业道德水平与执业能力,加强正面案例与反面案例的宣传力度,树立会计人员诚信理念。  综上所述,会计造假是由内因和外因两方面造成的。政府部门从外部的一些经济环境上解决会计造假滋生的土壤,为企业提供真实的财务信息创造良好的外部条件;企业自身也应该采取有力的措施来打击会计造假行为,如提高财务人员及管理层的道德素质、加强内部控制及内部审计等等,只有全杜会共同努力,才能从根本上治理会计造假行为,促进企业健康、长远发展。  参考文献:  [1]黄少华.企业会计造假的防范与遏制的研究与分析[J].财经界(学术).2009(11)  [2]李卫花、曹印革.谈会计假账的成因与防范[J].邢台学院学报.2006(1)  [3]聂新田.试论利润表造假及其防范措施[J].中国集体经济.2008(24)  [4]万红美.防范会计造假可采取的会计监管措施[J].科技资讯.2010(23)  [5]刘青.浅析会计舞弊手法的原因及防范措施[J].商情.2009(29)  [6]程安林、梁芬莲、黎军.会计造假与会计监管的博弈分析[J].商业研究.2009(6)

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