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谈企业内部控制问题与对策

2021-11-12  本文已影响 471人 

  摘要:市场经济体制下企业间竞争日益激烈,企业综合实力与可持续发展能力成为企业建立竞争优势的关键。完善的内部管理制度能够起到良好的规范与约束作用,提高企业经营管理效率,强化企业风险防范能力,从而提升企业市场竞争力。随着内部控制在企业经营发展中的作用越来越凸显,企业逐步重视内部控制对企业发展的重要性,内控管理能够有效改善企业经营管理效率。基于此,文章首先从企业角度对内部控制的重要性进行分析,然后对A企业内部控制实施情况进行案例探讨,为更多企业加强内部控制管理,完善内部控制体系提供有效借鉴。

  关键词:内部控制;问题;对策

  一、内部控制对企业经营管理的重要作用

  (一)为实现战略目标提供支撑

  内部控制是企业内部规范制度,能够对内部人员行为进行约束规范,从而保障企业内部各项工作的合法性与合规性,建立各项精细化制度,细化岗位职责,提高企业风险防范能力,规范企业内部控制体系,有效杜绝内部舞弊行为。企业内部控制的重要性体现在不仅能够保障企业经营合法性、财务信息准确性、资产完整性,而且能够有效改善企业经营管理效率,促进企业实现发展战略目标。

  (二)提高风险防范能力与财务会计信息质量

  企业发展将面临较大的法律风险,需要保障生产经营活动的合法、合规性,从而避免受到行政等处罚影响企业正常生产经营活动。有效的内部控制制度对企业内部业务活动、管理活动进行约束规范,减少内部舞弊串通现象,从而保障企业在合法范围内开展经营管理活动。内部控制具有全面性特征,囊括了企业各项管理活动、经济业务活动,不仅能够实施全面的监管,而且还能够实现全流程监管,保障企业各项业务活动的规范性,改善企业财务报告信息质量,为管理层提供更加真实、准确的财务信息。完善的内部控制机制能够强化企业资产管理,能够从企业资产管理全流程实施有效监管,加强对资产的保护,保障资产的安全性与完整性。

  (三)提高经营管理效率

  完善内部控制制度能够为企业各项活动提供保障,建立流程化的业务模式及管理模式,从而改善企业经营管理水平,提高经营效率。内部控制对企业内部活动进行监管,不仅能够督促员工积极工作,而且还能对关键活动提供指引,减少不必要流程,减少非增值作业流程,提升增值作业流程创造的价值,进而有效改善企业经营效益。内部控制是企业各项活动的指引与规范,涵盖企业经营活动、管理活动,以实现企业战略目标为宗旨,通过规范内部业务流程、管理制度,从而创建有序的内部经营管理环境,提高企业的资源使用效率,为管理层提供更加科学、准确的信息依据,从而保障实现企业战略目标。

  二、企业实施内部控制的重要目标

  (一)保障业务活动、管理活动合法合规性

  简单来说,内部控制是企业生产经营活动的规范与指引,以企业实际活动为出发点,结合企业实际情况完善各项活动规范指引,从而对企业经营活动、管理活动开展提供有效指导。企业内部控制的重要目标是为了保障企业业务活动、管理活动的合法合规性,企业在日常生产经营过程中很容易触发法律与合规性风险,严重地会给企业造成较大的经营损失。因而,企业内部控制要确保业务活动、管理活动依照相关法律法规要求,从而保障企业经营管理合法、合规性。

  (二)保障财务信息的真实性、完整性

  近些年,我国资本市场频频爆出财务造假等事件,严重危害市场经济秩序,损害其他利益相关者利益。资本市场是企业外部监管主体,通过对企业实施外部监管,从而对企业经营管理形成以约束。但外部监管机制有限难以有效应对企业内部风险问题。内部控制是企业经营管理的规章与指引,对企业经营管理活动进行规范与指导,能够有效改善企业经营管理质量,从而提升企业财务会计信息准确性与真实性,更加真实反映企业经营管理活动。

  (三)保障资产安全性

  保障企业资产安全是内部控制的重要目标。企业生产经营活动开展离不开资产,资产是企业经济利益流入的基础,保障企业资产安全性对企业维持正常生产经营具有重要意义。内部控制贯穿于企业资产管理活动,通过建立资产管理责任制,将资产管理责任落实到具体主体身上,从而实现事后追责,形成有效约束,激烈员工积极参与到资产管理工作。内部控制从企业资产管理整个流程进行规范与约束,加强对企业资产管理活动监管,杜绝企业内部舞弊等行为,有效保障企业资产安全性。

  (四)有效提升企业风险防范能力

  内部控制的重要目标是为了提升企业风险防范能力,内部控制通过对企业各项活动进行过规范,对企业内部活动相关人员进行约束,从而形成有效的约束机制,提高内部人员业务活动操作规范性,养成良好的职业道德,从而有效提升企业风险防范能力。内部控制贯穿于企业各项经营管理活动,能够将企业各项活动进行有机结合,从而有效改善企业风险防范水平。

  三、A企业内部控制实施存在的问题分析

  A企业是一家具有房地产开发二级资质的房地产企业。企业主营业务包括商业、住宅开发等。企业通过多年努力发展,成为地区具有竞争力的房地产开发企业。企业成立以来,秉承诚信经营理念,致力于改善城市社会形象及区域居民居住环境。近几年,A企业推进大量的工程项目开发,积极参与城市建设工程改造工程。随着企业业务范围与规模不断扩大,企业需要投入大量的精力致力于改善企业内部控制现状。当前市场竞争日益激烈,较多一线房企进入该区域,加剧了区域市场竞争,企业发展面临严峻态势。企业亟需完善内部控制体系,规范企业业务活动、管理活动,提高企业风险防范能力,改善企业经营管理效率,提高企业市场竞争力。

  (一)缺乏完善的风险管理体系

  A企业风险管理偏向于被动式管理模式,将企业风险管理作为成本管理中心,对已发生的风险采取应对措施,未有效对企业风险进行全面识别,从而根据识别风险因素开展有效应对方案。总的来说,A企业风险管理活动形成一种头痛医头脚痛医脚的模式,风险管理人员主要由企业高层管理人员进行主导与负责,管理层未将风险管理工作细化,导致整个工作流于形式未有效落到实处。另外,A企业风险管理缺乏明确的管理目标,企业内部以定性评估为主要方式开展风险管理讨论活动。市场经济体制下,企业经营活动面临的风险因素种类多样,由于缺乏专业化风险管理,导致企业整体风险管理水平低下。

  (二)内部控制活动缺乏有效性

  内部控制活动是企业内部控制的重要要素,内部控制活动的有效性直接关系着企业内部控制的整体执行情况。从A企业内部控制活动实施情况来看,有效管理权力过于集中,可能会影响企业风险管理决策的科学性与有效性。例如,对于企业重大业务决策通常需要进行集体决策,提高决策的科学性与合理性,但实际上A企业重大决策往往由高层领导人员直接决定,影响决策的科学性,可能出现侵占小股东权益的行为。其次,A企业会计凭证与信息记录存在失真现象,导致企业财务会计信息质量较差,难以为管理层决策提供有效信息依据。最后,A企业缺乏完善的信息沟通交流机制,部门间缺乏有效沟通交流,任务往往通过口头进行传递,岗位职能划分不清晰,一旦出现问题会出现相互推诿影响工作有序开展。

  (三)信息沟通机制不流畅

  信息系统是内部控制有效执行的重要工具。当前市场竞争日益激烈,信息化水平是企业间竞争的重要发展方向,随着A企业业务规模不断扩大,企业间信息传递对管理层做出决策产生重大影响。一方面,完善的信息系统能够实现信息实时共享,帮助企业管理层及时捕捉发展机遇,及时制定投资管理决策,抓住市场机遇为企业创造经济价值。另一方面,完善的信息系统能够有效将企业各个部门、分支机构联系起来,从而实现总体协同效应,加强内部沟通与交流。A企业信息化水平较低,缺乏信息共享平台,信息传递缺乏有效的横向与纵向传递平台,各分部间信息传递存在阻碍,信息孤岛现象严重,不利于企业资源有效配置。

  四、加强A企业内部控制的对策

  (一)完善风险评估体系

  首先,A企业需要设置风险管理部门,独立负责企业风险评估工作,建立专业化、流程化风险管理体系,提高企业风险管理能力。企业风险管理主要包括风险识别、风险评估、风险应对及风险考核。风险识别过程要全面分析企业内部、外部风险因素,保障识别风险的全面性,进而制定风险管理方案。其次,A企业需要明确风险管理目标,以企业战略目标为出发点,通过宏观环境分析、产业环境分析、竞争环境分析及企业内部环境分析,进而全方位识别风险因素,制定适当的风险管理目标。最后,A企业需要转变风险管理模式,将风险管理作为企业价值中心,从风险管理工作中寻找市场发展机遇。

  (二)提高内部控制活动有效性

  企业内部控制活动直接影响企业内部控制实施效果。首先,A企业需要建立岗位分离制度,避免职责重叠,权利过于集中容易滋生内部舞弊腐败行为。例如,A企业出纳人员不应兼任现金管理以及登记入账工作,岗位职责存在严重重叠,容易滋生欺诈以及串通舞弊现象。其次,A企业需要加强对内部监督,以内部控制制度为主体,对企业内部活动进行监管,发现内部控制存在缺陷地方,找到问题关键原因,从而制定应对措施加以完善。最后,A企业需要加强内部沟通与交流,一方面企业需要加强信息化水平建设,利用信息网络技术实现信息实施共享,保障信息时效性与真实性。另一方面,A企业需要加强部门间沟通交流,发挥出部门间协同作用,推动企业发展,实现战略目标。

  (三)加强信息化水平建设

  企业信息化水平直接关系着企业内控管理效率,信息化水平提高能够改善企业内部沟通与交流。A企业组织结构复杂,下设较多分支机构,企业内部沟通交流存在一定阻碍,影响企业财务管理及内部审计工作开展。通过加强企业信息化水平建设,实现企业业务活动、财务活动一体化,促进企业业财融合发展,加快财务信息与业务信息相互转化,实现信息实时共享。同时,企业可以利用现代化信息系统及时捕捉外部市场信息,结合当前主流数据分析技术,对市场环境进行分析,从而寻找市场发展机遇,为企业创造新的利润增长点。同时,通过不断收集、分析相关信息,能够为管理层提供更加全面可靠地信息,进而为管理层制定经营管理决策提供有效依据。另外,提高企业信息化水平建设,能够避免较多人工操作影响业务活动的规范性,减少人为因素干扰,为内部控制有效运行提供保障。

  五、结语

  内部控制是企业经营管理活动相关的内部规章制度,能够保障业务活动、管理活动合法合规性,提高企业经营管理效率,从而提升企业综合竞争力。本文通过对A企业内部控制存在的问题进行分析,并在此基础上提出A企业需要完善风险评估体系,加强内部控制活动有效性,加强信息化水平建设的对策。

  参考文献:

  [1]韩燕芳.A企业内部控制研究[D].北京:北京交通大学,2014.

  [2]张明芳.A企业内部控制规范及其实施研究[D].大连:中国海洋大学,2013.

  [3]李露.房地产开发企业内部控制研究——以X企业为例[D].开封:河南大学,2015.

  作者:谭海英

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